Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях развития цивилизации проблема образования приобретает всеобщий характер. Развитие любого государства неразрывно связано с уровнем и качеством предоставляемых образовательных услуг, которые в свою очередь связаны с глобальными изменениями, произошедшими и происходящими в мире. Мировые, федеральные и региональные проблемы находят отражение в содержании образования подрастающего поколения. Поэтому данная тема очень актуальна в наши дни.

Образование в Российской Федерации представляет собой систему, которая не может существовать без взаимодействия с другими сферами деятельности и государством в лице государственных институтов.

Современное состояние образования в России характеризуется, в первую очередь, с позиций недостаточности бюджетных средств, выделяемых государством для обеспечения функционирования данной сферы деятельности. В данных условиях все остальные проблемы, связанные с содержанием и качеством образования, доступностью качественного образования для разных слоёв населения, более полным удовлетворением запросов учащихся, развитием связей с рынком труда и другое, отодвигаются на второй план. Подобные характеристики образования в нашей стране обусловлены как негативными тенденциями развития отечественной экономики, так и неудовлетворительным состоянием самой системы образования.

В настоящее время вопросы развития образования, форм его финансирования входят в число приоритетов экономической и бюджетной политики государства, что является свидетельством достигнутого в обществе общего мнения относительно роли образования в социально-экономическом развитии страны. Возникает качественно новая реальность, в которой важным производственным ресурсом становится знания и информация.

Повышение качества образования - актуальная задача современного этапа социально-экономического развития России. Одним из ключевых вопросов ее решения остается уровень финансирования всех ступеней образования.

Несмотря на ежегодное увеличение ассигнований из федерального бюджета на сферу образования, денежных средств для осуществления государственных функций в этой сфере не хватает. Недостаточное финансирование порождает и еще более усугубляет проблемы, связанные с содержанием и качеством образования, доступностью образования для различных слоев населения, более полным удовлетворением потребностей граждан и другие. Нехватка собственных финансовых ресурсов в образовательных учреждениях отрицательно сказывается на развитии материальной базы и качестве подготовки специалистов, вызывает отток наиболее одаренной части научно-педагогического персонала, снижает уровень социально-экономического развития региона, его конкурентоспособности на мировом рынке.

Актуальность вопроса финансирования системы образования в условиях проводимых реформ и наличие нерешенных проблем в этой области, как на уровне государства, так и на региональном уровне определили выбор темы данной дипломной работы.

Роль образования на современном этапе развития России определяется задачами ее перехода к демократическому и правовому государству, к рыночной экономике, необходимостью преодоления опасности отставания страны от мировых тенденций экономического и общественного развития. В современном мире значение образования как важнейшего фактора формирования нового качества экономики и общества увеличивается вместе с ростом влияния человеческого капитала. Российская система образования способна конкурировать с системами образования передовых стран. При этом необходимы широкая поддержка со стороны общественности проводимой образовательной политики, восстановление ответственности и активной роли государства в этой сфере, глубокая и всесторонняя модернизация образования с выделением необходимых для этого ресурсов и созданием механизмов их эффективного использования.

Образование, в его неразрывной, органичной связи с наукой, становится все более мощной движущей силой экономического роста, повышения эффективности и конкурентоспособности народного хозяйства, что делает его одним из важнейших факторов национальной безопасности и благосостояния страны, благополучия каждого гражданина.

В условиях рыночных реформ актуальность финансирования образовательных учреждений остается одной из главных проблем государственного бюджета.

Цель данной работы - на основе исследования существующей системы финансового обеспечения образования разработать предложения по совершенствованию формирования и использования финансовых ресурсов в отрасли.

Эмпирическая база исследования - данные Министерства образования и науки РФ, Министерства финансов, Федеральная служба государственной статистки.

Для реализации поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Дать характеристику образовательной отрасли РФ и определить источники ее финансирования;

2. Проанализировать современное состояние финансового обеспечения и расходов на общеобразовательные школы;

3. Определить пути улучшения финансового обеспечения учреждений образования в условиях реформы бюджетного процесса.

Теоретическая значимость работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы могут использоваться для дальнейшей теоретической и практической разработки путей решения финансовых проблем в области развития образования Российской Федерации.

Структурно работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. СИСТЕМА ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ИСТОЧНИКИ ЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ

1.1 Характеристика состояния отрасли образования, ее место в рыночной экономике

Система образования, являясь одним из важнейших социальных институтов, затрагивающим интересы всего населения Российской Федерации, должна обеспечить решение ключевой задачи развития страны - формирование её человеческого потенциала и как следствие, нового качества экономических, социальных и духовных отношений в обществе. Право на получение образования согласно ФЗ «Об образовании в РФ» Федеральный Закон от 29.12.2012 №273 «Об образовании в Российской Федерации», ст.5 является одним из основных и неотъемлемых прав граждан Российской Федерации. Большое значение придается повышению качества подготовки кадров, подготовке специалистов по новым направлениям науки и техники, постоянному совершенствованию учебного процесса.

Государство устанавливает перечни профессий и специальностей, по которым ведется образование, формирует базовые черты ассортимента образовательных услуг. Оно проводит аттестацию и государственную аккредитацию образовательных учреждений, создает государственную систему аттестационно-диагностических центров (государственную аттестационную службу), т.е. выступает гарантом качества образовательных услуг, его соответствия образовательным стандартам.

Основным типом института образования являются образовательные учреждения, обеспечивающие содержание воспитания и обучения и (или) реализующие одну или несколько образовательных программ. По своим организационно-правовым формам образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, общественных и религиозных организаций). Однако действие законодательства в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории того или иного государства независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.

29 декабря 2012 года вступил в силу новый Федеральный Закон №273-ФЗ "Об образовании в РФ", который заменил два базовых закона: от 10.07.1992 №3266-1 "Об образовании" и от 22.08.1996 №125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Основные положения нового закона об образовании включают ряд изменений.

По новому закону государство обязано обеспечить каждого бесплатным общим образованием в рамках федеральных государственных образованных стандартов (ФГОС). При этом платные образовательные услуги не могут заменять обучение, которое финансируется из бюджета, отмечается в документе. В противном случае образовательная организация обязана вернуть все деньги обучающемуся или его родителям.

Мониторинг эффективности вузов становится ежегодным и обязательным как для государственных, так и для частных вузов. Осенью 2012 года Минобрнауки впервые провело мониторинг высших учебных заведений, в котором приняли участие 541 государственный вуз и 994 филиала. По его итогам около 40 высших учебных заведений и 262 филиала были признаны неэффективными и нуждающимися в реорганизации Данные Министерства образования и науки РФ, Москва, 2012 г. «мониторинга деятельности федеральных образовательных учреждений высшего профессионального образования Российской Федерации», раздел 2 .

Также изменения коснулись и ЕГЭ. Раньше результаты единого государственного экзамена были действительны только до 31 декабря года, следующего за годом выпуска. Теперь результаты ЕГЭ будут действовать пять лет.

Изменился и порядок поступления в вузы для льготников. Новый закон устанавливает квоту в пределах 10% для поступления инвалидов в вуз. Остальные категории -- дети-сироты, дети-инвалиды, инвалиды I и II групп, граждане в возрасте до двадцати лет, имеющие только одного родителя-инвалида I группы, чернобыльцы, дети военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других ведомств -- будут бесплатно учиться на подготовительных отделениях вузов. Возможность такого обучения допускается только один раз, при этом дает преимущество при поступлении в университет.

Дошкольное образование становится первым уровнем в системе непрерывного образования, которая включает в себя общее, среднее профессиональное и высшее. При этом дошкольный уровень не предусматривает итоговых экзаменов или других форм оценки детских знаний. Учить ребенка в детсаду будут бесплатно, но за присмотр родители, как и раньше, должны платить сами. Детям из малообеспеченных семей будут предоставлены льготы. Дети-инвалиды, дети-сироты и больные туберкулезом будут по-прежнему освобождены от платы.

Муниципалитеты обязаны предоставлять ребенку место в первом классе. По закону местный орган управления образованием закрепляет за каждым микрорайоном школу и обеспечивает прием туда детей, проживающих на данной территории. Администрация учебного заведения может отказать принять ребенка в первый класс только при отсутствии свободных мест. В этом случае управление образованием должно предоставить родителям информацию о вакантных местах в других школах микрорайона.

Учитываются индивидуальные потребности учащихся. Закон отдает приоритет инклюзивному образованию, которое предполагает обучение детей с ограниченными возможностями не в специализированном, а в обычном учебном заведении. При этом они по-прежнему могут получить образование и в специальных учреждениях. В документе уделено внимание получению образования одаренными детьми. Таким образом, закон ориентирован на разные образовательные потребности и устанавливает индивидуальный подход к обучению каждого ребенка. В частности, законодатель закрепляет право учащегося на индивидуальный учебный график и на выбор предметов по курсу.

Изменилась также система профессионального образования. Теперь в систему высшего образования входят бакалавриат, специалитет и магистратура, а также послевузовское профессиональное образование. Училища переходят в систему среднего профессионального образования в качестве первой ступени подготовки квалифицированных рабочих и служащих. Согласно закону, среднее профобразование должно быть общедоступным.

Учителя получили особый статус. Теперь закон законодательно закрепляет особый статус педагогического работника. В том числе, учителя получают право пройти дополнительное профобразование по профилю не реже, чем один раз в три года. По документу им предоставляется ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, длительный отпуск сроком до одного года не реже, чем через каждые десять лет непрерывной педагогической работы, а также досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Педагогические работники, которые проживают в сельской местности или поселках, имеют право на компенсацию расходов на оплату ЖКХ. Новый закон также закрепляет норму, по которой расходы на оплату труда педагогических работников муниципальных общеобразовательных организаций не могут быть ниже уровня, соответствующего средней заработной плате в данном субъекте РФ.

Государственная итоговая аттестация (ГИА) для девятиклассников стала обязательной. Эксперименты по введению ГИА проводились в различных регионах с 2002 года. Теперь экзамен проходит в виде тестирования на специальных бланках, похожих на бланки ЕГЭ. За организацию и проведение аттестации девятиклассников отвечают региональные власти, которые также проводят обработку результатов. Разработка контрольных измерительных материалов происходит на федеральном уровне.

В Федеральном законе «Об образовании в Российской Федерации» дано полное определение образования: «Образование - единый целенаправленный процесс воспитания и обучения, являющийся общественно значимым благом и осуществляемый в интересах человека, семьи, общества и государства, а также совокупность приобретаемых знаний, умений, навыков, ценностных установок, опыта деятельности и компетенции определенных объема и сложности в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов» Федеральный Закон от 29.12.2012 №273 «Об образовании в Российской Федерации», ст.2 .

В настоящее время руководство образованием в Российской Федерации на федеральном уровне власти осуществляют Министерство образования и науки Российской Федерации и подчиненная ему Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки.

Вместе с тем особое внимание уделяется принципу регионализации образования. Основными признаками региональной системы образования с точки зрения его организации являются: совокупность учебно-воспитательных учреждений в регионе, обеспечивающих возможность дифференциации образования и обучения в соответствии с интересами граждан и уровнем их подготовленности; программы обучения, отражающие научно-культурные, демографические и экономические особенности региона. Муниципальная система включает в себя характеристики региональной, но при этом особо подчёркивается роль местных органов самоуправления, которые могут создавать дополнительные условия для функционирования и развития системы образования за счёт средств из местных бюджетов. С позиции ресурсного обеспечения региональной считается система, которая финансируется из бюджета местного органа самоуправления.

Образовательные организации подразделяются на типы в соответствии с образовательными программами, реализация которых является основной целью их деятельности. В Российской Федерации устанавливаются следующие типы образовательных организаций, реализующих основные и дополнительные образовательные программы:

1) дошкольная образовательная организация;

2) общеобразовательная организация;

3) профессиональная образовательная организация;

4) образовательная организация высшего образования;

5) организация дополнительного образования;

6) организация дополнительного профессионального образования.

На сегодняшний день существует 4 уровня образования, каждый из которых подразделяется на типы и виды учреждений. Более подробно показана структура образования Российской Федерации на Рисунке 1.

Рисунок 1. - Структура образования Российской Федерации Составлено автором.

Кроме образовательных учреждений в систему образования включается также широкая сеть учреждений, обеспечивающих учебно-воспитательный процесс, так называемые прочие учреждения: научно-методические центры, медико-психолого-педагогические службы, централизованные бухгалтерии, службы технического надзора за ходом капитального ремонта и строительства объектов образования, службы по хозяйственному содержанию зданий и др.

1.2 Источники финансирования образования в современных условиях

Собственником государственных и муниципальных образовательных учреждений является государство в лице федеральных, региональных и местных органов управления. В соответствии с этим основой государственных гарантий получения гражданином образования в пределах стандартов является государственное или муниципальное финансирование. Объем бюджетных средств выступает одним из главных показателей, характеризующих масштаб государственного регулирования сферы образования. Степень участия бюджета того или иного уровня в финансировании расходов зависит от целого ряда факторов, в том числе: от государственного устройства и общей системы государственного управления; законодательного распределения ответственности за виды образования и т.д.

В нашей стране сочетаются отраслевые и территориальные принципы управления. Это позволяет классифицировать структуру финансовых потоков на содержание образования по уровням бюджетов. Из федерального бюджета финансируется содержание образовательных учреждений федерального ведения, осуществление федеральных образовательных программ; образовательные субвенции в пределах трансфертов нуждающимся в финансовой поддержке регионам. Деятельность образовательного учреждения финансируется в соответствии с законодательством. Финансирование федеральных государственных образовательных учреждений осуществляется на основе федеральных нормативов финансирования государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации, и муниципальных образовательных учреждений на основе федеральных нормативов и нормативов субъекта Российской Федерации. Данные нормативы определяются по каждому типу, виду и категории образовательного учреждения в расчете на одного обучающегося, воспитанника, а также на иной основе. Для мало комплектных сельских и рассматриваемых в качестве таковых органами государственной власти и органами управления образованием образовательных учреждений норматив финансирования должен учитывать затраты, не зависящие от количества обучающихся. Нормативы финансирования федеральных государственных образовательных учреждений устанавливаются Правительством РФ.

Региональный и местный уровни аналогичны федеральному. Органами местного самоуправления могут быть установлены нормативы финансирования муниципальных образовательных учреждений за счет средств местных бюджетов. В настоящее время увеличились возможности образовательных учреждений привлекать денежные средства за счет предоставления платных услуг, пожертвований юридических и физических лиц. Привлечение дополнительных средств не влечет снижения объемов финансирования из бюджетов различных уровней. В территориальных бюджетах предусматриваются средства на проведение мероприятий и содержание учреждений, находящихся в их ведении, и реализацию собственных программ развития. В тех случаях, когда одни и те же расходы финансируются из разных бюджетов, применяется термин «многоуровневое финансирование». Если же источниками поступления финансовых ресурсов являются не только бюджетные ассигнования, но и внебюджетные средства, употребляется термин «многоканальное финансирование».

Рисунок 2. - Многоканальное финансирование бюджетных учреждений Составлено автором

Стабильным источником поступления денежных средств является сдача в аренду помещений принадлежащих на праве собственности учебному учреждению, если это не мешает учебному процессу. К дополнительному источнику финансирования относятся и средства международных организаций, передаваемые учреждениям на безвозмездной основе (в виде благотворительности), так и на осуществление программ международного сотрудничества.

В настоящее время система частного предпринимательства в образовании отражает общественную реакцию на новые направления развития экономики государства. Рынок образовательных услуг призван удовлетворять не только государственный заказ, который обеспечивается бюджетными ассигнованиями, но и социальный заказ различных групп населения и предприятий. В процессы образования включаются как формирующийся класс предпринимателей, так и представители различных движений национальных объединений, религиозных общин. Стремление реформировать систему образования в своих интересах побуждает их открывать альтернативные негосударственные учебные заведения и оказывать финансовую поддержку государственным. В свою очередь и государственные учреждения вправе предлагать широкий спектр образовательных услуг населению на платной основе. Привлечение дополнительных источников на цели образования может осуществляться двумя путями:

Рисунок 3. - Внебюджетные источники финансирования Составлено автором

Величина ассигнований в первую очередь регулируется объемом доходов бюджета того или иного уровня. Порядок финансового обеспечения образовательных учреждений регламентирован Бюджетным Кодексом Российской Федерации Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (с измен. И доп. от 26.12.2014), 3 раздел, глава 10 . В нем четко обозначены рамки применения нормативов финансовых затрат и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. Детализация бюджетных расходов по экономическим статьям связана с необходимостью усиления контроля со стороны финансирующих и административных органов за их целевым использованием. Определяет объем бюджетных ассигнований и распределяет расходы государственный орган в пределах, выделенных из бюджета средств на календарный финансовый год.

Общеобразовательные школы - интернаты создаются в целях оказания помощи семье в воспитании детей, формирования у них навыков самостоятельной жизни, социальной защиты и всестороннего развития их творческих способностей. В эти учреждения принимаются преимущественно дети, нуждающиеся в государственной поддержке, в том числе дети из многодетных и малообеспеченных семей, дети, находящиеся под опекой. Основными задачами образовательных учреждений для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, являются: создание благоприятных условий, приближенных к домашним, способствующих умственному, эмоциональному и физическому развитии воспитанников, обеспечение их медико-психолого-педагогической реабилитации и социальной адаптации; охрана прав и интересов воспитанников. В соответствии с индивидуальными особенностями детей в системе образования могут функционировать следующие виды учреждений: детский дом, детский дом - школа, школа - интернат для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, санаторий детский дом, специальные (коррекционные) детские дома и школы - интернаты для детей сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. В этих видах учреждений содержание и обучение воспитанников осуществляется на основе полного государственного обеспечения.

При бюджетном финансировании при помощи ассигнований применяются два способа:

· «Нетто-бюджет» - денежные средства в процессе финансирования выделяются на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренных бюджетом;

· «брутто-бюджет» - применяется для финансирования организаций, которые полностью находятся на бюджетном финансировании. Бюджетные средства предоставляются на все виды расходов.

Образование финансируется способом «брутто-бюджет». Выделяются ассигнования на содержание учебных заведений, выделяются средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам. Расходы на образование относятся к расходам на социальные нужды, которые определяются на основе принципов сметного планирования и финансируются по конкретным видам затрат. В основе расчетов расходов образовательных учреждений лежат показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемые контингенты (число учащихся, учебных групп, классов, число воспитанников). При этом учитывается время функционирования в течение года. Эти показатели служат расчетными. Денежный расход насчитывается по норме, которая обеспечивает функционирование и развитие учебного учреждения. Основной принцип расходования бюджетных средств - строгое их регламентирование по назначению. Образовательное учреждение не вправе использовать средства на цели, которые не предусмотрены сметой. В состав затрат сметы образовательных учреждений входят:

· оплата труда;

· начисления на оплату труда;

· командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

· оплата товаров, работ и услуг;

· капитальный и текущий ремонт;

· приобретение оборудования и предметов длительного пользования.

Российская система образования способна конкурировать с системами образования передовых стран. При этом необходимы широкая поддержка со стороны общественности проводимой образовательной политики, восстановление ответственности и активной роли государства в этой сфере, глубокая и всесторонняя модернизация образования с выделением необходимых для этого ресурсов и созданием механизмов их эффективного использования.

Вследствие того, что образовательные услуги - социально значимое благо, значит государство обеспечивает затраты на производство достойных благ; финансируются блага за счет бюджета, бюджет формируется за счет налогов, а не из выручки от реализации этих благ на рынке. Что основано на ст. 43 Конституции РФ:

· все бесплатно должны обеспечиваться дошкольным воспитанием, общим средним образованием и начальным профессиональным образованием;

· бесплатным средним профессиональным образованием и высшим профессиональным образованием должны обеспечиваться те, кто прошел соответствующий конкурсный отбор на объявленных условиях.

На этих позициях в идеале должна базироваться система финансирования образования. Основными источниками финансирования образовательных учреждений в условиях рыночной экономики остаются бюджеты бюджетной системы РФ:

· средства федерального бюджета;

· средства бюджетов субъектов РФ;

· средства местных бюджетов.

С учетом указанных каналов финансирования, уточним две основных модели, базирующиеся на принципах: принцип «бесплатного» государственного образования; принцип «платности» - роль государства ограничена (услугу оплачивают граждане).

Развитие системы финансирования образовательных учреждений должно быть нацелено на решение следующих основных проблем:

· доступность образования для различных социальных слоев населения;

· осуществление структурных сдвигов в увязке с требованиями рынка труда;

· повышение качества образовательных услуг;

· финансирование материально-технической базы образования в целях его модернизации.

Финансовый механизм системы образования в общем виде можно представить как систему целевого регулирования процессов формирования, распределения и использования финансовых ресурсов образовательных учреждений в рамках указанных элементов (см. Таблица).

Таблица - Финансовый механизм системы образования Составлено автором

Финансирование образовательных учреждений за счет федерального бюджета осуществляются в соответствии с функциональной классификацией, в которой группа «Образование» включает следующие расходы:

· дошкольное образование детей раннего возраста и содержание ДОУ;

· начальное общее, основное общее, среднее общее образование;

· начальную профессиональную подготовку в ССУЗ, СПТУ, межшкольных учебных комбинатах, учебно-производственных мастерских;

· образование в образовательных учреждениях среднего профессионального образования;

· расходы на высшее профессиональное образование;

· профессиональную переподготовку и повышение квалификации,

· молодежную политику и организацию оздоровительной кампании для детей.

Основным источником финансирования образовательных учреждений в настоящее время являются бюджетные ассигнования (из федерального, областного и местного бюджетов), рассчитанные на основе установленного норматива - стоимости обучения одного обучающегося (воспитанника) в год по каждому типу, виду образовательного учреждения.

Модернизация системы финансирования базируется на возрастании роли внебюджетных источников финансирования вузов, формируемых за счет оказания дополнительных платных образовательных услуг и осуществления предпринимательской деятельности.

В качестве дополнительных источников финансирования муниципальных образовательных учреждений могут быть:

· платные дополнительные образовательные услуги;

· предпринимательская деятельность муниципального образовательного учреждения;

· иная деятельность муниципального образовательного учреждения; налоговые льготы, предоставляемые муниципальным образовательным учреждениям, осуществляющим предпринимательскую деятельность;

· средства спонсоров;

· добровольные пожертвования родителей.

Виды дополнительных источников финансирования, привлекаемые муниципальным образовательным учреждением, устанавливаются учреждением самостоятельно, но с обязательным соблюдением условий, установленных действующим законодательства Российской Федерации.

Примечательно решение подушевого финансирования. Направлено решение на обретение школами финансовой и управленческой самостоятельности. Но от введения новой системы финансирования в России выигрывают школы в больших городах, а среди них - те, которые созданы давно и успели завоевать хорошую репутацию. Кроме того, подушевой норматив сильно отличается для разных регионов и даже в пределах одного региона различен для сельских, поселковых школ, школ малых городов и областного центра.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ РАСХОДОВ НА ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

2.1 Действующая практика планирования и финансирования расходов учреждений образования, осуществляемых за счет бюджетных ассигнований

Результативность экономичных методов управления системой образования напрямую зависит от объемов ее финансирования.

Материальной основой выполнения государственного заказа по реализации образовательных программ служит прямое бюджетное финансирование. При бюджетном планировании принимается во внимание следующее: политические целевые установки, социальные и финансовые показатели, нормы и нормативы; реальные технико-экономические параметры работы образовательных учреждений. Расчет объема бюджетного финансирования осуществляет учредитель, применяющий программно-целевой метод бюджетного планирования расходов на образование. Этот метод включает в качестве основополагающего документа разработку сметы, посредством которой определяется объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на покрытие затрат образовательного учреждения. Утвержденная в установленном порядке вышестоящим органом управления смета - единственно законный плановый документ использования бюджетных средств.

С целью обоснованности нормативного финансирования образовательных учреждений важную роль приобретает разработка минимальных социальных нормативов. Они включают: Единую тарифную сетку по оплате труда работников бюджетной сферы; наполняемость классов и групп; натуральные нормы питания детей и воспитанников по дошкольным учреждениям, интернатам; расчетные нормы питания школьников; перечень одежды и обуви, выдаваемой детям-сиротам и т.д. На основе Федерального закона “Об образовании” финансирование образовательных учреждений призвано осуществляться по государственным (в том числе ведомственным) и местным нормативам финансирования. Они определяются в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу, виду и категории образовательного учреждения, становясь основой сметы его расходов.

При разработке сметы расходов различного образовательного учреждения используются производственные показатели. По школьным учреждениям производственные показатели - количество детей и групп в школах, количество учащихся в классах, а в школах-интернатах - число воспитанников, в учреждениях профессионального образования - прием студентов (учащихся) на бесплатное обучение и т.д.

В финансовом планировании используются не только производственные показатели на начало и конец финансового года, но и среднегодовая величина контингента учащихся. Ее размер зависит от приема, отсева в процессе обучения и выпуска успешно завершивших учебу учащихся. Формула определения среднегодовых показателей по школам имеет следующий вид:

где У ср - среднегодовое количество учащихся (сеть учреждений); У 1 - количество учащихся на начало планируемого года (на 1 января); М 1 - количество месяцев с переходящим контингентом на начало года (8 месяцев); У 2 - количество учащихся планируемого года (на 1 сентября); М 2 - количество месяцев функционирования учреждений с новым контингентом на конец года (4 месяца); 12 - число месяцев в году.

Таким образом, первоначально рассчитывается количество учащихся на начало и на планируемый год в целом, определяемое по группам классов. Например, число учащихся на 1 сентября для 1 - 4 классов определяется:

У 2 = У I - II кл.01.01 + Прием в I класс - Выпуск из 4 класса.

Аналогично, но с некоторыми особенностями рассчитывается количество учащихся 5 - 9 и 10 - 11 классов.

Составление смет по общеобразовательным школам производится по методике исчисления федеральных нормативов бюджетного финансирования общеобразовательных учреждений.

Затраты на общеобразовательные школы и образование в целом подразделяются на текущие (прямые), потребляемые полностью в течение года, и долгосрочные (капитальные) расходы.

Прямые расходы, оказывающие непосредственное влияние на стоимость обучения одного учащегося в год, включают:

1) расходы на заработную плату с начислениями;

2) затраты на канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей;

3) расходы на командировки и служебные разъезды;

4) транспортные расходы;

5) расходы на оплату услуг связи;

7) затраты на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

8) прочие текущие расходы, т.е. учебные расходы на производственную практику, приобретение материалов для учебных лабораторных занятий, различных учебных пособий, издание и приобретение учебных программ и периодических изданий и другие расходы.

В состав капитальных (долгосрочных) расходов входят: расходы на содержание зданий и сооружений, приобретение дорогостоящего оборудования, мебели, капитальный и текущий ремонты. Сюда же включаются расходы социального характера: на питание учащихся, подвоз их к школе, оплату коммунальных услуг учителям сельских школ и т.д.

Важным механизмом бюджетного финансирования образовательных учреждений выступает нормативная величина федерального норматива бюджетного финансирования. Федеральный норматив бюджетного финансирования - нормативная стоимость реализации государственной образовательной программы в течение года по типам и видам образовательных учреждений в расчете на одного обучающегося (воспитанника). Размер федерального норматива (далее - ФН бф) - минимальная стоимость, обязательная для исполнения бюджетов всех уровней. При его расчете не принимаются во внимание следующие расходы:

1) текущие (коммунальные, т.е.: отопление, освещение, водоснабжение, канализация и другие);

2) долгосрочные (капитальные) расходы.

Их финансирование происходит дополнительно к нормативу. Федеральный норматив бюджетного финансирования имеет следующий вид:

ФН бф = ФОТ + ФМО,

где ФН бф - федеральный норматив бюджетного финансирования; ФОТ - заработная плата (тарифная и надтарифная части); начисления на заработную плату; компенсационные выплаты за книгоиздательскую продукцию; расходы на повышение разрядов и аттестацию педагогических работников; ФМО - учебные расходы; канцелярские и хозяйственные расходы; расходы на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования; прочие расходы.

ФОТ и ФМО классифицируются по типам и видам образовательного учреждения.

При этом сумма норматива бюджетного финансирования регламентирована экономическими нормативами на ФОТ и ФМО.

Соотношения на ФОТ и ФМО устанавливаются на соответствующий период на уровне федерального бюджета и обязательны для региональных и муниципальных бюджетных уровней.

Этот подход в исчислении потребности на нормативной основе в финансовых средствах по общеобразовательным учреждениям используется на всех уровнях бюджетного финансирования.

Так, на федеральном уровне утверждается Единая модель расчета федеральных нормативов бюджетного финансирования по типам и видам общеобразовательных учреждений, гарантированных государством расходов по реализации образовательных программ.

Отличие в расчетах региональных и муниципальных нормативов от федеральных состоит в том, что расчеты первых строятся на фактической базе. Фактическая база существенно отличается от нормативной базы, присущей федеральному уровню, особенно в сельской местности.

Вместе с тем гарантии реализации государственного заказа по осуществлению образовательной программы законодательно подкрепляются финансовым обеспечением, основой которого служит норматив бюджетного финансирования (далее - Н бф) образовательного учреждения. Если учредитель не в состоянии обеспечить финансово-материальную и кадровую потребность общеобразовательного учреждения, исчисленную на основе Н бф, он не вправе требовать от последнего реализацию государственного заказа по этой образовательной программе в полном объеме.

На уровне образовательного учреждения Единая модель определения потребности в финансовых средствах применяется по конкретному образовательному учреждению. Этот расчет могут осуществлять учредитель или образовательное учреждение, если в нем имеется бухгалтерская служба.

Независимо от органа, проводящего расчет, существует единый подход к его проведению. Исчисление норматива бюджетного финансирования на одного учащегося (воспитанника) происходит на уровне образовательного учреждения и включает три этапа.

Первый этап - подготовка исходных данных по общеобразовательной школе. Он связан с определением количества учащихся, норм предельной комплектности классов, групп продленного дня и педагогических ставок по состоянию на 1 января планируемого года. В соответствии с Приказом Минобрнауки России от 30.08.2013 N 1015 "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования"

комплектование классов и групп продленного дня общеобразовательного учреждения происходит из расчета 25 обучающихся. Приказа Минобрнауки России от 30.08.2013 N 1015 (ред. от 28.05.2014) "Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по основным общеобразовательным программам - образовательным программам начального общего, основного общего и среднего общего образования" п. 15.18

При наличии финансовых ресурсов и других необходимых условий уставом общеобразовательного учреждения предусматривается комплектование классов и групп продленного дня с меньшей численностью обучающихся. Например, при проведении практических занятий по физике и химии, стандартный класс городской общеобразовательной школы может быть разделен на две группы.

Расчетное количество педагогических ставок исчисляется на основе базисного учебного плана, утвержденного все тем же Приказом Минобрнауки России №1015 - 2013. Приказ устанавливает максимально допустимую нагрузку обучающихся при пяти- и шестидневной учебной неделе. Например, при пятидневной неделе предельное количество часов в неделю составляет: в 1 - 3 классах - 22 часа, в 1 - 4 классах - 21,5, в 5 классе - 28, в 6 классе - 29, в 7 классе - 31, в 8 - 9 классах - 32, в 10 - 11 классах - 33 часа.

Практика проведения учебного процесса общеобразовательных учреждений показывает, что число оплачиваемых педагогам учебных часов в неделю зачастую превышает предусмотренные базисным учебным планом. Например, в 4 - 11 классах предусматривается дополнительное количество учебных часов по иностранному языку из-за необходимости деления класса на две группы. Поэтому при расчете штатной численности общеобразовательного учреждения среднее количество педагогических ставок определяется из расчета две ставки должности учителя на один класс.

Дополнительно к нормативной численности по педагогическому персоналу может быть введена одна ставка воспитателя - из расчета на одну группу продленного дня, либо 1,25 ставки - на одну группу продленного дня, состоящую из детей шестилетнего возраста.

После этого рассчитываются остальные группы штатной численности работников.

Нормативная численность работников по первой группе “Административный персонал” определяется по видам должностей в расчете на один класс с учетом нормативной численности учащихся в нем. Например, директор школы - одна ставка независимо от количества классов, заведующий библиотекой - одна ставка - при наличии от 14 и более классов, а заместитель директора школы по административно-хозяйственной работе - одна ставка при наличии от 16 и более классов.

Учебно-вспомогательный персонал включает следующее количество ставок по видам должностей: одна ставка библиотекаря при наличии от 34 классов, 0,5 ставки вожатого - от 8 - 11 классов и одна ставка - от 11 до 28 классов и т.д.

По обслуживающему персоналу нормативная численность работников по должностям имеет следующий вид: рабочий по комплексному ремонту и обслуживанию зданий - одна ставка при наличии от 5 до 16 классов, гардеробщик - 0,5 ставки от 3 до 6 классов и одна ставка от 7 до 16 классов.

Дополнительно к нормативной численности по этой группе персонала может быть введено 0,5 ставки гардеробщика в случае работы общеобразовательного учреждения во вторую и третью смены, либо при наличии группы продленного дня. Вводятся ставки кладовщика, подсобного рабочего и повара в тех учреждениях, где существуют группы продленного дня и когда пища готовится непосредственно в школе.

Общая численность штатных единиц по всем группам персонала исчисляется не по расчетному количеству классов и групп продленного дня, а в соответствии с нормой 25 человек в классе.

Затем определяется количество ставок, приходящихся на одного обучающегося (учащегося) по каждой группе персонала. Например, количество классов в школе - 10, численность обучающихся в школе при норме 25 человек в классе 250, количество штатных единиц в зависимости от количества классов - 37, в том числе по следующим группам персонала: административного - 3, педагогического - 20, учебно-вспомогательного - 4, обслуживающего - 10. Определить количество ставок, приходящихся на одного обучающегося по группам персонала.

С этой целью количество ставок по каждой группе персонала делится на общее число учащихся в школе:

по административному персоналу - 3: 250 = 0,012;

по педагогическому персоналу - 20: 250 = 0,08;

по учебно-вспомогательному персоналу - 4: 250 = 0,016;

по обслуживающему персоналу - 10: 250 = 0,04.

Второй этап предполагает расчет средств на оплату труда. Он состоит из комплекса взаимосвязанных действий, включающих вначале исчисление фонда заработной платы на одну ставку по каждой группе персонала. Отправным моментом для проведения расчета фонда заработной платы по каждой группе служит средний разряд по ETC.

Происходит формирование структуры фонда заработной платы, исчисляется тарифная и надтарифная ее части в процентном отношении по каждой группе персонала.

Тарифная часть заработной платы регламентирована государством в зависимости от сложности труда, основой которой выступают квалификационные факторы - уровень образования и профессиональный стаж. Тарифная часть заработной платы по образовательным учреждениям определяется по тарифным ставкам, установленным квалификационными разрядами Единой тарифной сетки. Тарифные ставки корректируются на условия труда, режим работы образовательного учреждения и прочие выплаты постоянно действующего характера.

Надтарифная часть заработной платы включает поощрительные и стимулирующие доплаты и надбавки, состоящие из доплат за выполнение дополнительных функций (заведование учебными кабинетами, классное руководство и др.); стимулирующие выплаты (за качество, интенсивность и напряженность труда, за экономию финансовых средств и др.).

Пропорции тарифной и надтарифной частей заработной платы зависят от характера и содержания труда по категориям работников, как показано в таблице:

Соотношение тарифной и надтарифной частей заработной платы по каждой группе работников (%)

Определение тарифной части заработной платы в разрезе групп персонала предваряется расчетом надбавок, исчисленных в процентном отношении к основной ставке (разряду) и формирующих новую повышенную ставку.

Исчисление тарифной части заработной платы в конкретном общеобразовательном учреждении по педагогическому персоналу включает оплату за фактическое количество учебных часов по повышенной ставке.

Надтарифная часть заработной платы определяется на основе установленных процентных соотношений тарифной и надтарифной частей по каждой группе персонала.

Заработная плата в месяц на одну ставку в разрезе групп персонала - база для определения районных коэффициентов и северных надбавок.

Общая сумма заработка увеличивается на компенсационные выплаты для педагогических работников в размере одной минимальной заработной платы на приобретение книг, на повышение разрядов с 7-го по 11-й - в зависимости от увеличения педагогического стажа, на аттестацию педагогических работников - в размере 5 % от ставки по административному и педагогическому персоналу.

Третий этап - определение федерального норматива бюджетного финансирования предваряется расчетом средств, приходящихся на одного обучающегося.

Основой расчета ФН бф являются: общий фонд заработной платы в месяц в расчете на одну ставку по каждой группе персонала; нормативное количество ставок на одного обучающегося по каждой группе персонала. Эти показатели используются для расчета нормативного фонда заработной платы в месяц, в расчете на одного обучающегося.

К нормативному фонду заработной платы прибавляются начисления на заработную плату, связанные с уплатой единого социального налога. Он включает в себя взносы на государственное социальное страхование, в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования. Величина этого налога определяется перемножением общего фонда оплаты труда на установленный в настоящее время норматив 35,8 %.

Нормативный фонд заработной платы, а также начисления единого социального налога формируют нормативный фонд оплаты труда, являющийся постоянной величиной, независимо от установленного экономического норматива на фонд оплаты труда.

Расчет ФН бф предполагает установление экономического норматива на фонд оплаты труда в процентном отношении к общей сумме расходов, равной 100 %.

Базой экономического норматива на ФОТ является аналитический метод, т.е. отслеживание за длительный период и определение средних соотношений между расходами на заработную плату и другими затратами при наиболее полном удовлетворении потребности в финансовых средствах по всем статьям расходов по типам образовательных учреждений.

Исчисление экономического норматива на ФОТ основывается на сложившихся средних соотношениях между затратами на заработную плату и остальными расходами за продолжительный период. Причем должно соблюдаться условие - относительно полное удовлетворение потребности в финансовых ресурсах по всем статьям расходов в разрезе типов образовательных учреждений.

Из данных ниже представленной таблицы видно, что при исчислении ФН бф общеобразовательных учреждений применяется экономический норматив на ФОТ, равный 45 % от общей суммы расходов. Фонд же материального обеспечения (ФМО), т.е. остальная сумма расходов, равен - 55 %.

Экономические нормативы на ФОТ и ФМО по видам общеобразовательных учреждений

Определение средств на формирование фонда материального обеспечения начинается с затрат на приобретение предметов снабжения и материалов для текущих хозяйственных целей. Первоначально исчисляются расходы на питание, объем которых определяется с учетом общего контингента воспитанников, учащихся, среднего числа дней посещения учреждений в год одним ребенком, установленной дневной нормы питания.

Кроме затрат на питание в эту статью входит приобретение мягкого инвентаря, включающего обеспечение детских садов, школ-детских садов, школ-интернатов постельными принадлежностями, специальной одеждой работников кухни, подсобных рабочих, воспитателей в соответствии с натуральными нормами обеспечения и сроков эксплуатации. Сюда же относятся и расходы на оснащение учреждений учебным, медицинским, хозяйственным и технологическим оборудованием. Аналогично рассчитываются затраты по приобретению спортивной формы в ДЮСШ и костюмов для концертных выступлений в Домах творчества.

Подобные документы

Теоретические аспекты формирования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Основные формы и методы планирования расходов и исполнения смет. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере Управления Роспотребнадзора.

дипломная работа , добавлен 06.02.2013


Общая характеристика системы образования Российской Федерации и источники ее финансирования. Анализ бюджетных расходов на образование. Основные проблемы бюджетного финансирования образования. Предложения по решению проблем бюджетного финансирования.

курсовая работа , добавлен 16.03.2012


Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации в области образования. Структура, динамика бюджетного финансирования образовательных учреждений. Проблемы государственного финансового обеспечения образования, пути их решения.

курсовая работа , добавлен 10.12.2017


Виды и источники финансирования бюджетных учреждений. Порядок планирования доходов и расходов бюджетного учреждения. Формирование и использование финансовых ресурсов Челябинской лаборатории судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации.

курсовая работа , добавлен 26.03.2012


Система образования и источники её финансирования. Организация финансирования расходов бюджетов на образование. Расчётные показатели и порядок планирования бюджетных средств на содержание учреждений дошкольного, основного и профессионального образования.

курсовая работа , добавлен 28.04.2008


Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований. Проблемы эффективного использования финансовых средств Тербунского сельсовета в Липецкой области. Мобилизация доходов и расходов местных бюджетов.

дипломная работа , добавлен 27.01.2012


Теоретические аспекты формирования и использования финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов. Сущность финансовых ресурсов и источники их формирования в современных условиях. Роль финансовых ресурсов в обеспечении воспроизводственного процесса.

курсовая работа , добавлен 13.01.2010


Виды и основные источники формирования финансовых ресурсов бюджетных учреждений. Порядок планирования расходов бюджетного учреждения на примере деятельности деятельности ГБУ "Комплексный центр социального обслуживания населения" Селижаровского района.

дипломная работа , добавлен 14.11.2015


Правовые основы деятельности учреждений образования. Источники финансирования системы образования. Структура внебюджетных источников финансирования учреждений образования на муниципальном уровне. Подушевое финансирование общеобразовательных учреждений.

дипломная работа , добавлен 05.05.2010


Принципы организации финансов бюджетных учреждений. Проведение анализа и поиск путей совершенствования механизма формирования и использования финансовых ресурсов бюджетного учреждения на примере Управления Роспотребназдора по Республике Мордовия.

Под финансовыми ресурсами предприятий следует понимать совокупность собственных денежных доходов, накоплений и капитала, а также внешних поступлений денежных средств, аккумулируемых предприятиями для формирования необходимых им активов в целях осуществления всех видов деятельности.

В ходе образования и использования финансовых ресурсов предприятия возникают финансовые отношения. Они сопровождают процессы кругооборота средств по всем видам деятельности компаний (текущей, операционной или производственной, инвестиционной, финансовой и пр.). Способы финансирования разнообразны; например, можно назвать:

• самофинансирование;
• финансирование через механизмы рынка капитала;
• банковское кредитование;
• бюджетное финансирование;
• взаимное финансирование хозяйствующих субъектов.

В последние годы широко используются такие формы финансирования деятельности организаций, как финансовый лизинг, факторинг и т.п.

Самофинансирование представляет собой финансирование деятельности организации главным образом за счет генерируемой прибыли. При этом полученная предприятием прибыть может использоваться следующим образом:

• полностью изыматься в отчетном году с целью ее потребления или инвестирования;
• реинвестироваться в полном объеме в развитие организации;
• путем комбинации указанных вариантов, что предполагает распределение полученного чистого дохода на две части: реинвестированная прибыль и дивиденды.

Несмотря на всю привлекательность данного способа мобилизации финансовых ресурсов, ни одно предприятие не ограничивается лишь самофинансированием, а прибегает к привлечению дополнительных средств из других источников, наиболее значимый из которых - рынок капитала.

Существуют два основных варианта мобилизации ресурсов на рынке капитала: долевое и долговое финансирование. В первом случае компания выходит на рынок со своими акциями, т.е. получает средства от дополнительной продажи акций либо за счет дополнительных вкладов уже существующих собственников. Во втором случае компания выпускает и продает на рынке срочные долговые ценные бумаги (облигации), которые дают право их держателям на получение текущего дохода и возврат вложенного капитала в соответствии с условиями, определенными при организации данного облигационного займа.

Рассмотренные методы (способы) финансирования не свободны от недостатков. Так, первому из них свойственна ограниченность привлекаемых ресурсов, второму - сложность в реализации, недоступность для большого количества предприятий малого и среднего бизнеса.

Недостатки указанных способов преодолеваются посредством использования метода банковского кредитования, которое выглядит весьма привлекательным Дело в том, что получение банковского кредита принципиально не зависит от размеров производства заемщика, устойчивости и регулярности получения прибыли, обращаемости акций на рынке капитала, как это имеет место при мобилизации финансовых ресурсов на финансовых рынках.

Объемы привлекаемого капитала с использованием механизма банковского кредитования теоретически могут быть достаточно большими, получить кредит можно в минимальные сроки, да и затраты на привлечение данного источника финансирования значительно ниже по сравнению с затратами, которые несет компания в результате эмиссионной деятельности.

Главная проблема в современных условиях состоит не столько в получении краткосрочных кредитов для финансирования текущей деятельности предприятий, сколько в возможности получения инвестиционных кредитов, носящих, как правило, долгосрочный характер. Для предприятий малого бизнеса чрезвычайно важно и проблематично, к примеру, получение так называемых кредитов «старт-ап», направленных на финансирование становления бизнеса.

Бюджетное финансирование предполагает использование различных его разновидностей (способов): государственные гарантии (гарантии субъектов РФ); бюджетные кредиты; субсидии; изменение срока уплаты налогов и сборов. Однако в последнее время в силу ряда объективных причин доступ к этому источнику постоянно сужается.

Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов возникает тогда, когда организации поставляют друг другу продукцию на условиях оплаты с отсрочкой платежа. Принципиальное отличие данного метода финансирования от предыдущих заключается в том, что он является составной частью системы финансирования текущей деятельности предприятия, тогда как другие методы (кроме краткосрочного банковского кредита) используются для финансирования развития предприятия, т.е. имеют стратегическую направленность.

По источникам формирования финансовые ресурсы подразделяются на три группы (рис. 4.1):

• финансовые ресурсы, сформированные за счет собственных и приравненных к ним средств (прибыль от основной деятельности, реализации выбывшего имущества, внереализационных операций, амортизационные отчисления, поступления от учредителей при формировании уставного капитала, дополнительные паевые и иные взносы, устойчивые пассивы и др.);
• финансовые ресурсы, сформированные за счет заемных средств (средства от выпуска и продажи облигаций, кредиты банков и займы юридических и физических лиц, факторинг, финансовый лизинг и др.); финансовые ресурсы, поступающие в порядке перераспределения (страховые возмещения, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, бюджетные средства и т.п.). В свою очередь, собственные финансовые ресурсы формируются за счет внутренних и внешних источников. В составе внутренних источников основное место принадлежит прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая распределяется решением учредительного (руководящего) органа на цели потребления и накопления.

Важную роль в составе собственных внутренних источников играют также амортизационные отчисления, которые представляют собой денежное выражение стоимости износа основных средств и нематериальных активов. Они не увеличивают сумму собственного капитала, а являются средством его реинвестирования.

Среди внешних источников собственных финансовых ресурсов основная роль принадлежит дополнительной эмиссии акций, посредством которой происходит увеличение акционерного капитала предприятия, а также привлечение дополнительных целевых средств (паевых взносов) (рис. 4.2).


В составе внешних собственных финансовых ресурсов следует выделить и некоторые фонды предприятий, которые раньше в России относились ^устойчивым пассивам (в мировой практике аналогичные фонды называются счетами начислений). Устойчивые пассивы - это привлеченные средства, не принадлежащие данной организации, но постоянно находящиеся в ее обороте. Эти средства используются в качестве источника формирования оборотных средств организаций.

Вообще привлеченные средства - это средства, не принадлежащие предприятию, но в отличие от заемных не оформляемые специальными кредитными соглашениями и используемые, как правило, безвозмездно. По существу, это устойчивая кредиторская задолженность: переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды; задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей; задолженность перед бюджетом по налогам и т.п. Образование данных фондов вызвано тем, что между моментом поступления денежных средств, предназначенных для вышеперечисленных выплат, и фиксированным (либо договором, либо законом) днем выплаты имеется определенное количество дней, в течение которых указанные средства уже находятся в обороте организации, но не расходуются по своему назначению.

В условиях рыночной экономики производственно-хозяйственная деятельность предприятия невозможна без использования заемных средств. Привлечение заемных средств в оборот предприятия при условии их эффективного использования позволяет ему увеличивать объемы совершаемых хозяйственных операций, наращивать доходы, повышать рентабельность собственного капитала, поскольку в нормальных условиях заемные средства являются более дешевым источником по сравнению с собственными финансовыми ресурсами. Кроме того, привлечение заемных средств позволяет собственникам и финансовым менеджерам существенно увеличить объем контролируемых финансовых ресурсов, т.е. расширить инвестиционные возможности предприятия.

Однако в ситуации, когда размер затрат по обслуживанию долга превышает дополнительные доходы от использования заемных средств, неизбежно ухудшение финансовой ситуации на предприятии.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, как уже отмечено, относятся страховое возмещение по наступившим рискам, средства, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов. Что же касается бюджетных средств, то они могут использоваться как на возвратной, так и на безвозвратной основе. Как правило, они выделяются из бюджетов различных уровней под финансирование государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной финансовой государственной поддержки организаций, продукция которых имеет народнохозяйственное значение.

Формы организации финансовых отношений

Форма (от англ. form, shape – внешнее очертание) отражает внешний порядок организации финансовых отношений и как элемент финансового механизма выражается в обязательном или добровольном порядке формирования и использования финансовых ресурсов некоммерческих организаций.

При помощи обязательной формы осуществляется расходование финансовых ресурсов НКО, вне зависимости от организационно-правовой формы и вида экономической деятельности. Любая некоммерческая организация осуществляет деятельность, регламентируемую уставом и направленную на предоставление общественных благ или социально значимых товаров и услуг. Уклонение некоммерческой организации от целей, предусмотренных уставом, ведет к ее ликвидации.

Обязательная форма организации финансовых отношений опосредует платежи некоммерческих организаций в бюджеты бюджетной системы и государственные внебюджетные фонды. В обязательном порядке также предоставляются отдельным НКО бюджетные ассигнования.

В случаях же, когда предоставление финансовых ресурсов зависит от предпочтений доноров (жертвователей), следует рассматривать добровольную форму (пожертвования, спонсорские взносы и др.). Добровольная форма организации финансовых отношений характерна для НКО также при принятии решения о привлечении и размещении финансовых ресурсов на финансовом рынке и т.д. Как правило, в деятельности некоммерческих организаций добровольная и обязательная форма сочетаются.

Методы формирования и использования финансовых ресурсов

Следующий элемент финансового механизма – методы формирования и использования финансовых ресурсов представляет собой способы привлечения финансовых ресурсов для организации деятельности НКО. Благодаря применению различных методов, некоммерческая организация может целенаправленно оказывать влияние на источники формирования и направления использования финансовых ресурсов, способствуя достижению целей и задач финансовой политики.

В финансовой науке выделяют четыре базовых метода формирования и использования финансовых ресурсов: финансовый, кредитный, налоговый и страховой.

Метод кредитования связан как с привлечением, так и с предоставлением денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Благодаря кредитному методу формирования финансовых ресурсов некоммерческая организация имеет возможность привлекать их с кредитного рынка.

Вместе с тем даже при недостатке средств для выполнения уставных целей некоммерческие организации редко привлекают кредитные ресурсы. Важная причина слабого развития кредитного метода формирования финансовых ресурсов для некоммерческих организаций заключается в их недоступности из-за высоких процентных ставок, которыми кредиторы стараются компенсировать возможные риски; нежелании самих кредитных организаций предоставлять кредиты.

Для некоммерческой организации получение кредита – скорее исключение, чем правило. Можно говорить о кредитном методе формирования

финансовых ресурсов НКО при условии, что это не запрещено законодательством (как, например, в случае с казенными и бюджетными учреждениями). Следует отметить, что кредитный метод формирования финансовых ресурсов используется некоммерческими организациями ограничено (автономные учреждения имеют право на получение банковского кредита со значительными оговорками).

Пример

Среди методов формирования и использования финансовых ресурсов наименьшее распространение получил кредитный.

Более половины некоммерческих организаций считают недоступными кредиты (69,4% от числа обследованных НКО), микрокредиты (62,2), займы под низкий процент (64,3) и доходы от ценных бумаг (57,1%) .

Немногие НКО могут использовать имеющиеся финансовые ресурсы для предоставления кредитов через организации микрофинансирования. Только такие некоммерческие организации, как частные учреждения, фонды, автономные некоммерческие организации, имеют право самостоятельно предоставлять займы и осуществлять деятельность по микрофинансированию. Поэтому важно учитывать, что основное влияние на возможность использования кредитного метода при формировании финансовых ресурсов оказывает организационно-правовая форма НКО и налагаемые на нее законодательные ограничения и запреты. Получение процентов как результата использования финансовых ресурсов НКО на условиях возвратности, срочности, платности практикуется незначительным количеством таких организаций.

Налоговый метод формирования и использования финансовых ресурсов связан с исполнением налоговых обязательств НКО перед органами государственной власти и местного самоуправления. Для некоммерческих организаций в области формирования финансовых ресурсов данный метод неприменим, поскольку может использоваться только в целях формирования финансовых ресурсов федерального, регионального и местных бюджетов. Вместе с тем налоговый метод широко используется в практике некоммерческих организаций при уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, выступая тем самым методом использования финансовых ресурсов.

В то же время если в отношении кредитного метода имеет место некоторая ограниченность для отдельных НКО в зависимости от организационноправовых форм, то налоговый метод использования финансовых ресурсов применяется всеми некоммерческими организациями без исключения.

Страховой метод предусматривает формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов (премий). Данный метод основан на привлечении денежных средств со страхователей (плательщиков страховых премий) в условиях замкнутого распределения ущерба для защиты имущественных интересов физических или юридических лиц. Страховой метод применяется страховщиками и внебюджетными фондами РФ.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации", страховщики – это страховые организации и общества взаимного страхования, созданные в соответствии с законодательством РФ. Поскольку общества взаимного страхования являются некоммерческими организациями, страховой метод формирования финансовых ресурсов следует также рассматривать в составе элементов финансового механизма НКО.

Страховой метод использования финансовых ресурсов распространяется па любую некоммерческую организацию, если она является плательщиком страховой премии при заключении договоров добровольного и обязательного страхования. Необходимо помнить, что любая некоммерческая организация является плательщиком обязательных страховых платежей в государственные внебюджетные фонды. Также страховой метод может применяться любой некоммерческой организацией, являющейся выгодоприобретателем по договору добровольного или обязательного страхования при условии, что страховой случай произошел. Таким образом, существуют значительные ограничения для применения страхового метода в части формирования финансовых ресурсов НКО. В части использования финансовых ресурсов, зависимость данного метода от организационноправовой формы и вида экономической деятельности не обнаруживается.

Вопросы практики

Изучая практику финансово устойчивых НКО, американские исследователи сфокусировали свое внимание на крупнейших организациях, достигших и превысивших годовую отметку в 50 млн долл. США. Было установлено, что каждая из этих организаций выросла благодаря использованию отдельных источников финансирования (нередко концентрируясь на одном источнике средств), наиболее подходящих для поддержки конкретных видов работ. Кроме того, каждая организация сформировала высокопрофессиональные внутренние компетенции для целенаправленного привлечения средств из этих источников.

Следующий метод формирования и использования финансовых ресурсов – финансовый. Большая часть финансовых ресурсов НКО привлекается именно благодаря финансовому методу, который используется преимущественно па безвозвратной и безвозмездной основе. Характерен данный метод для некоммерческих организаций при привлечении бюджетных источников финансирования в форме субсидий, грантов, бюджетных инвестиций, в случае привлечения добровольных имущественных взносов и пожертвований, а также при аккумулировании регулярных и единовременных поступлений от учредителей соответствующих организационно-правовых форм НКО. Если отсутствуют ограничения в уставе и законодательстве, финансовый метод используется НКО при формировании прибыли от деятельности, приносящей доходы. Все без исключения накопления НКО также формируются благодаря применению финансового метода.

Методы формирования финансовых ресурсов НКО:

• 1) кредитный метод. Аккумулирование средств на условиях срочности, платности, возвратности. Применяется НКО с учетом законодательных ограничений (не применяется казенными учреждениями, ассоциациями (союзами));
• 2) финансовый метод. Формирование финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Применяется НКО при привлечении средств из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов, привлечении поступлений в виде пожертвований, спонсорских взносов, формировании доходов от предпринимательской деятельности и пр.;
• 3) страховой метод. Формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов в условиях замкнутого распределения ущерба. Применяется обществами взаимного страхования;
• 4) налоговый метод. Аккумулирование денежных средств на основе принудительного изъятия части доходов. Не применяется НКО.

Методы использования финансовых ресурсов НКО:

• 1) кредитный метод. Предоставление средств на условиях срочности, платности, возвратности. Применяется с учетом законодательных ограничений (частными учреждениями, фондами, некоммерческими партнерствами и автономными некоммерческими организациями и др.);
• 2) финансовый метод. Использование финансовых ресурсов преимущественно на безвозвратной и безвозмездной основе. Применяется НКО с учетом законодательных ограничений, включает распределение прибыли (потребительский кооператив), расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, реализацией товаров (услуг), внереализационные расходы и др.;
• 3) страховой метод. Использование финансовых ресурсов путем оплаты страховых премий. Применяется любой НКО при уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, при заключении договоров обязательного и добровольного страхования;
• 4) налоговый метод. Предоставление средств для финансового обеспечения деятельности государства в виде налоговых платежей. Применяется любой НКО.

Способы количественного определения параметров финансового механизма

Благодаря способу количественного определения параметров финансового механизма как элемента финансового механизма, некоммерческая организация может влиять на объемы и виды финансовых ресурсов, которые направляются на выполнение основных и предпринимательских целей, предусмотренных в уставе.

Данный элемент финансового механизма позволяет определить такие разнородные величины, как объем финансовых ресурсов, необходимый для осуществления основной и (или) деятельности, приносящей доходы; порядок начисления амортизации в отношении имущества, участвующего в предпринимательской деятельности и др.

Как правило, способы количественного определения регламентированы официальными нормативными правовыми или учредительными документами некоммерческой организации.

Обеспечение взаимосвязей всех составных элементов финансового механизма благодаря последовательному осуществлению финансовых операций опосредует порядок их организации на практике и способствует достижению целей финансовой политики некоммерческой организации. Базовые элементы финансового механизма и их взаимосвязи представлены на рис. 5.2.

Рис. 5.2.

Используя различные элементы финансового механизма, некоммерческие организации стремятся обеспечить реализацию целей финансовой политики, решение ее стратегических и тактических задач. Вместе с тем необходимо помнить, что корректировка элементов финансового механизма происходит путем изменения соответствующих норм финансового права.

В целом элементы финансового механизма НКО традиционны, однако их содержание включает ряд отличительных характеристик. Заметное влияние на финансовый механизм оказывает разнообразие финансовых отношений, видов экономической деятельности и организационно-правовых форм НКО, которые предопределяют особенности отдельных его элементов.

В настоящем параграфе была раскрыта структура финансового механизма, показана взаимосвязь элементов, однако не отражены инструменты, приводящие финансовый механизм в действие. Решить проблему "запуска" финансового механизма помогает система управления финансами. Именно финансовое планирование, оперативное управление и контроль, формируют количественный и качественный результат сочетания различных видов финансовых ресурсов, методов их формирования и использования.

• Развитие финансово-экономической устойчивости российских НКО. Аналитическая записка. Агентство социальной информации. М., 2013.

Рассмотрим формирование финансовых ресурсов на хозяйствующих субъектах государства.

Финансовые ресурсы - это совокупность всех денежных средств и поступлений, имеющихся в распоряжении хозяйствующего субъекта.

На уровне предприятия финансовые ресурсы используются на образование денежных фондов целевого назначения (фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др.), выполнение обязательств перед государственным бюджетом, банками, поставщиками, страховыми органами и другими предприятиями. Финансовые ресурсы используются также для финансирования затрат на приобретение сырья, материалов, оплату труда и др.

Финансовые ресурсы предприятий формируются за счет собственных средств предприятий и привлеченных средств. Основным источником формирования финансовых ресурсов на предприятии является прибыль.

Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как эко- 64

Прибыль выполняет две функции:

• основного источника финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства;
• источника доходов государственного бюджета.

В прибыли сконцентрированы экономические интересы государства, хозяйствующих субъектов и каждого работника. Прибыль характеризует все стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий, поэтому рост прибыли хозяйствующих субъектов свидетельствует об увеличении финансовых резервов и укреплении финансовой системы государства.

Конечным результатом производственной и финансовохозяйственной деятельности хозяйствующих организаций является получение балансовой прибыли, которая включает прибыль от производства и реализации основной продукции (работ, ус луг), от реализации прочей продукции, а также сальдо прибылей и убытков от внереализационных операций (штрафы, пени, неустойки и т. п.).

Наряду с прибылью на предприятиях имеются и другие источники формирования финансовых ресурсов.

Структура и источники финансовых ресурсов предприятия показаны на рис. 3.1.

По мере перехода экономики к рыночным отношениям точка зрения на формирование финансовых отношений постепенно меняется. Однако принципы организации финансов предприятий имеют определенную стабильность.

Общими принципами организации финансовых ресурсов являются следующие:

Принцип 1. Финансовые ресурсы на предприятиях формируются за счет собственных и привлеченных средств.

Первоначальное создание собственных финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия (организации), когда образуется уставный фонд (уставный капитал).

Источниками образования уставного фонда в зависимости от организационно-правовых форм предприятий могут быть:

Рис. 3.1.

• акционерный капитал (в акционерных обществах);
• паевые взносы членов (в потребительских обществах, производственных кооперативах);
• отраслевые финансовые ресурсы (на предприятиях и в союзах);
• долгосрочный кредит (в организациях любой формы собственности);
• бюджетные средства (на государственных и муниципальных предприятиях).

Основными источниками финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализованной продукции (работ, услуг), за счет которой образуются валовой доход и прибыль, а также амортизационные отчисления. Частично они формируются за счет поступлений в порядке перераспределения средств (страховое возмещение, дивиденды, бюджетные средства).

Принцип 2. Финансовая деятельность предприятий планируется на предстоящий хозяйственный год с учетом показателей и результатов деятельности за прошлый период и прогнозов на предстоящий период. Некоторые экономисты полагают, что составление финансовых планов в условиях рынка не обязательно. Однако вполне можно утверждать, что в современных условиях перехода к рыночной экономике финансовые планы необходимы прежде всего для самих предприятий.

Цель составления финансовых планов - определение возможных финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования объемов хозяйственной деятельности, доходов и расходов. В планах закладывается создание финансовых резервов и отчислений в централизованные фонды. В планах отражается направление финансовых средств на финансирование оборотных средств в основной деятельности и на финансирование инвестиционной деятельности (образование фонда капитальных вложений).

Принцип 3. Обеспечение сохранности собственных оборотных средств. Предполагается, что оборотные средства должны сохраняться в полном объеме. Если сумма собственных оборотных средств будет уменьшаться, то предприятие может потерять финансовую устойчивость и в конечном счете стать банкротом.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ

ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (НИУ «БелГУ»)

Кафедра «Финансы и кредит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

«ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ»

студентки ____ курса _______ группы

специальности «Финансы и кредит»

Научный руководитель:

Рецензент:

Белгород 2011

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1 Экономическая сущность финансовых ресурсов предприятия

1.2 Функции финансовых ресурсов на предприятии

1.3 Источники формирования финансовых ресурсов на предприятии

2. ФОРМИРОВАНИE И ИСПОЛЬЗОВАНИE ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ОАО «КОМБИНАТ КМАРУДА»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ источников формирования финансовых ресурсов предприятия

2.3 Анализ распределения чистой прибыли

2.4 Анализ достаточности финансовых ресурсов для платежеспособности и финансовой устойчивости

3.1 Определение объема текущей потребности финансирования

оборотных активов

3.2 Краткосрочное финансовое планирование как инструмент управления финансовыми ресурсами предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломного исследования. Экономический успех хозяйствующего субъекта в рыночных условиях зависит как от внешней, так и внутренней среды. К последней можно отнести и качество финансового управления. Одна из важнейших задач, решаемых финансовым менеджером -- поиск дополнительных источников финансовых ресурсов на выгодных для хозяйствующего субъекта условиях.

Рынок дает возможность выбора между различными источниками и формами мобилизации финансовых ресурсов. В этой связи действующим предприятиям необходимо иметь критерии выбора того или иного источника финансирования, а также знать общий объем привлекаемых ресурсов.

Исследованию проблем формирования и использования финансовых ресурсов как на макро-, так и на микроуровне посвящены труды ряда отечественных и зарубежных авторов. Тем не менее, многие вопросы теоретической трактовки сущности финансовых ресурсов, порядка их формирования и эффективного использования, с моей точки зрения, освещены недостаточно полно.

Все вышесказанное и обусловило актуальность выбора темы данного дипломного исследования.

Вопросы, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов предприятий, представлены в работах Бирмана А.М., Ковалева В.В., Молякова Д.С., Родионовой В.М., Чорбы П.М. и др.

Вместе с тем, в специализированной литературе недостаточно освящены все аспекты формирования и использования финансовых ресурсов.

Достижение данной цели предполагает решение комплекса следующих задач:

1) конкретизировать экономическое содержание финансовых ресурсов;

2) исследовать функции финансовых ресурсов;

3) изучить источники образования финансовых ресурсов;

4) проанализировать процессы формирования и распределения финансовых ресурсов предприятия;

5) провести анализ достаточности финансовых ресурсов предприятия для поддержания платежеспособности и финансовой устойчивости;

Объектом исследования являются финансовые ресурсы ОАО «Комбинат КМАруда».

Предметом исследования выступает система экономических и организационных отношений, возникающих в самом комбинате, а также между комбинатом и бюджетом, его контрагентами в процессе формирования и использования финансовых ресурсов.

Работа выполнена на материалах ОАО «Комбинат КМАруда».

Исследование охватывает трехлетний период -- с 2007 г. по 2009 г., за который производился анализ формирования и использования финансовых ресурсов.

Теоретической основой для написания дипломной работы послужили федеральное законодательство и нормативно-правовые акты России, журнальные статьи, монографии и учебные пособия по исследуемой тематике.

В качестве информационной базы использовались материалы ОАО «Комбинат КМАруда», его отчетность и внутренние документы.

В ходе написания дипломной работы использованы такие приемы и методы, как индексный метод, метод сравнений, структурный метод, горизонтальный и вертикальный анализ показателей и др.

Дипломная работа состоит из введения, основной части, включающей три главы, заключения и библиографического списка, содержащего 81 наименование.

В первой главе работы предметом теоретического исследования выступают экономическая сущность, функции и источники формирования финансовых ресурсов предприятия.

Вторая глава является аналитическим разделом дипломной работы, в котором дается оценка процессов формирования и использования финансовых ресурсов ОАО «Комбинат КМАруда».

Третья глава содержит предложения по совершенствованию управления финансовыми ресурсами.

Работа изложена на 79 страницах текста. Расчеты оформлялись в виде таблиц, общее количество которых составило 11; в работе представлены рисунки и диаграммы (3 шт.); делались ссылки на приложения, количество которых составило 24.

1. ПОНЯТИЕ , СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1 Экономическая сущность финансовых ресурсов предприятия

Являясь материальным носителем финансовых отношений, финансовые ресурсы влияют на все стадии воспроизводственного процесса, приспосабливая тем самым пропорции производства к общественным потребностям. Преобладающая их часть создается предприятиями национальной экономики, а затем перераспределяется в другие ее звенья .

В связи с этим, очевидна заинтересованность государства, которое в современных экономических условиях должно обеспечить условия наиболее эффективного использования имеющихся в его распоряжении ресурсов с целью стимулирования экономического роста, являющегося необходимым условием существования экономически состоятельного и независимого современного общества.

По вопросу о сущности финансовых ресурсов среди экономистов нет единого мнения.

По мнению многих экономистов, финансовые ресурсы -- совокупность денежных средств строго целевого назначения, то есть предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по расширению производства .

Однако часть экономистов сводит финансовые ресурсы лишь к собственным средствам предприятия; другая же исходит из расширенного толкования, а потому относит к финансовым ресурсам не только собственные, но и заемные, а также привлеченные средства .

Понятие финансовых ресурсов тесно связано с такими экономическими категориями, как «капитал», «денежные средства» и «фонды денежных средств», которые позволяют дать обоснованную трактовку самих финансовых ресурсов.

Капитал -- это не только финансовые, но и материальные ресурсы, которые отражены как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. Само понимание капитала, в свою очередь, основано на понимании сущности факторов производства .

Факторами производства, или производственными ресурсами, называют блага естественного и искусственного происхождения, используемые для производства необходимых людям конечных товаров и услуг.

Факторы производства многочисленны и многообразны. В связи с этим, их необходимо было свести в однородные группы.

В конце XVIII -- начале XIX вв. были сформулированы четыре группы факторов производства :

3) капитал;

4) предприимчивость.

Этим группам (факторам) соответствовали различные типы доходов, получаемых их владельцами: рента, заработная плата, процент и прибыль. Эта классификация доходов, получившая название функциональной (или факторной), сложилась в Англии, где тогда существовало четкое разделение собственности (земля принадлежала лендлордам, сдававшим ее в аренду, носителями труда были наемные рабочие, предприятия принадлежали предпринимателям, а финансовые ресурсы -- капиталистам). Отсюда, по мнению классика политической экономии Д. Рикардо, возник интерес к проблемам функционального распределения доходов.

В современном мире такое выделение факторов во многом утратило экономический смысл. На первое место вышло противопоставление капитала как универсального источника дохода, самому доходу как результату производительного использования капитала. Теперь все источники услуг факторов производства представляют как капитал (личный или общенациональный). В этом смысле к капиталу относят и производственное оборудование, и землю с ее полезными свойствами, и человеческие способности, квалификацию и навыки как источники его способности к труду.

Именно такое расширенное понимание капитала характерно для А. Смита, который относил к основному капиталу, приносящему доход или прибыль, не поступая при этом в обращение или не меняя владельца, следующие его разновидности :

Различные полезные машины и орудия труда, облегчающие или сокращающие труд;

Все постройки, являющиеся средством получения доходов не только для их владельцев, но и для лиц, снимающих их и выплачивающих за них арендную плату;

Все улучшения земли, то есть все то, что вложено в расчистку, осушение (орошение), удобрение земли и приведение ее в состояние, пригодное для обработки и пахоты;

Все приобретенные полезные способности жителей страны или членов общества.

В XX в. эту расширенную концепцию капитала развили американские экономисты И. Фишер, Д. Дьюи и др.

Согласно И. Фишеру, запас богатства, существующий в некоторый момент времени, называется капиталом, а порождаемый им в течение определенного периода времени поток услуг -- доходом .

При таком широком понимании капитала исчезают различия не только между агрегированными факторами производства, но и между производственными ресурсами и потребительскими товарами (даже сандвич с ветчиной в течение короткого периода существования является капиталом). В данном понимании «капитал» -- просто синоним «производительной силы». В этом смысле капитал включает все полезное для производства -- умения человека, его деловую хватку, землю, сырье, материалы, дороги, мосты, здания, машины и даже силу общественного порядка.

Это широкое понимание капитала как источника всякой производительной силы не исключает различия между личностными, персональными его элементами (факторами производства), такими, как труд или предприимчивость, неотчужденных от их владельцев (носителей) и неперсональными, как земля, оборудование, здания, сооружения.

Неперсональные (отчуждаемые) факторы или элементы капитала могут и продаваться, и сдаваться в аренду, в связи с чем различают капитальные и арендные (прокатные) цены, тогда как услуги персональных факторов могут лишь представляться в аренду и имеют собственно лишь арендные (прокатные) цены. То, что персональные элементы обычно не имеют рыночной капитальной цены, является основанием их ограничения от капитальных благ, имеющих неперсональный характер (т.е. от обычных капитальных благ (земли, зданий, машин и т.п.) .

Необходимо различать капитальное имущество, представляемое набором капитальных благ, и финансовый капитал. Если капитальные блага представляют капитал как фактор производства в форме запаса или его (запаса) ценностном выражении, то финансовый капитал -- это капитал в ликвидной форме, в виде акций, обязательств или просто денег.

Термин «капитал» как источник всякой производительной силы тоже имеет два разных значения: реальный капитал и капитал-ценность.

Реальный капитал -- это сами источники дохода, или капитальные блага (здания, сооружения, земля и т.д.). Капитал-ценность -- это рыночная стоимость капитальных благ.

Этим двум определениям «капитала» соответствует два значения термина «доход». Например, урожай определенного участка земли -- это реальный доход его владельца, тогда как рыночную цену этого урожая представляет ценность этого дохода.

Для обращающихся на рынке производственных ресурсов существует определяемое рыночной конъюнктурой соотношение между годовой ценностью их услуг, или приносимого ими дохода, и рыночной ценой самого ресурса, т.е. ценностью дохода и капиталом-ценностью. Это соотношение, или пропорция «выхода продукта», соответствует доходу собственника ресурса, представленному как пропорциональная доля капитальной ценности ресурса или фактора производства. Исходя из этого, можно более ясно представить связь между процентом на капитал (в широком понимании) и традиционными компонентами функционального распределения доходов -- земельной рентой и заработной платой.

Таким образом, в рыночной экономике капитал для финансиста-практика является реальным объектом, на который он может реально воздействовать с целью получения новых доходов предприятия (фирмы). В этом качестве капитал для финансиста -- объективный фактор производства. Отсюда следует, что капитал -- это часть финансовых ресурсов, задействованных фирмой в обороте и приносящих доходы от этого оборота. В этом смысле капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов . финансовые ресурсы формирование планирование

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами и капиталом предприятия состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу предприятия. При этом равенство означает, что у предприятия нет никаких финансовых обязательств и все имеющиеся финансовые ресурсы пущены в оборот. Однако это вовсе не значит, что чем ближе величина капитала предприятия к объему его финансовых ресурсов, тем эффективнее она работает. Мало того, в реальной жизни равенства финансовых ресурсов и капитала функционирующего предприятия не бывает, поскольку финансовая отчетность во всем мире строится так, что разницу между финансовыми ресурсами и капиталом обнаружить невозможно. Дело в том, что в стандартной отчетности представлены не финансовые ресурсы как таковые, а их превращенные формы -- обязательства и капитал .

Денежные средства -- совокупность средств предприятия, выраженная денежным (наличным или безналичным) оборотом. Наличный оборот может быть представлен кассой предприятия, а безналичная форма -- счетами в банках, платежными поручениями, аккредитивами и т.д. Деньги по сути есть форма измерения стоимости, при финансовых отношениях -- распределяемой стоимости .

Фонды денежных средств (денежные фонды) -- обособленная часть денежных средств предприятия, имеющая узкоцелевое назначение (амортизационный и ремонтный фонды, фонд потребления и т.д.). Фондовая форма образования и использования средств, как правило, регламентирована предприятием, относительно стабильна (в плане поддержания своего существования), контролируема. Нефондовая форма денежных средств -- средства в расчетах, платежах бюджетно-кредитной системе.

Финансовые ресурсы -- совокупность денежных средств строго целевого назначения, то есть предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по расширению производства .

Финансовые ресурсы также рассматриваются как денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов .

Экономическая энциклопедия дает следующее определение финансовых ресурсов: это составная часть экономических ресурсов, представляющая собой средства денежно-кредитной и бюджетной системы, которые используются для обеспечения бесперебойного функционирования и развития народного хозяйства, расходуются на социально-культурные мероприятия, нужды управления и обороны . По такой же методике составлялся плановый баланс финансовых ресурсов всего государства СССР, в котором были отражены следующие источники:

Денежные накопления народного хозяйства;

Амортизация;

Средства предприятий, идущие на покрытие собственных затрат в финансовом плане;

Доходы бюджета от колхозов, потребительской кооперации и общественных организаций;

Государственные налоги с населения;

Доходы от внешней торговли;

Поступления по государственным внутренним займам денежно-вещевым лотереям;

Поступления сумм в погашение кредитов зарубежным странам, включая проценты по ним;

Кредиты, получаемые от зарубежных стран.

При таком толковании финансовых ресурсов вообще исчезает различие между деньгами и финансами, что противоречит самой сущности этих категорий.

В монографиях и учебной литературе несколько иной подход к трактовке сущности финансовых ресурсов. Так, в «Очерках теории советских финансов» проф. А.М. Бирман определяет финансовые ресурсы как выраженную в денежной форме часть национального дохода, которая может быть использована государством (непосредственно или через предприятия) на цели расширенного воспроизводства и общегосударственные нужды. Далее автор отмечает, что при чрезвычайных обстоятельствах в качестве финансовых ресурсов могут выступать оборотные средства как часть созданного в прошлом национального достояния . Как видим, проф. А.М. Бирман не включает в состав финансовых ресурсов амортизацию, и, в то же время, считает возможным относить к ним оборотные средства.

В учебниках по общей теории финансов определение финансовых ресурсов дано на микроуровне, т.е. на уровне предприятия. При этом, под финансовыми ресурсами понимаются денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию. Источниками образования финансовых ресурсов, по мнению некоторых экономистов, являются :

Собственные и приравненные к ним средства;

Мобилизация ресурсов на финансовом рынке;

Поступления денежных средств от финансово-кредитной системы в порядке перераспределения.

По мнению проф. Д.С. Молякова (учебник «Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства»), включение в состав собственных источников валовой прибыли (а не валового дохода) существенно сокращает размер финансовых ресурсов предприятия, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, состоящих из платежей в бюджет (НДС, акцизов, налога на прибыль, платы за воду, налога на имущество и др.) и отчислений во внебюджетные фонды (государственный пенсионный фонд, фонд занятости населения, дорожные фонды и др.), поскольку значительная часть их относится на себестоимость продукции .

Различия между денежными средствами и финансовыми ресурсами наглядно просматривается на примере выручки предприятия от реализации продукции. Общая сумма выручки составляет величину денежных средств, поступивших на счет предприятия в банке. Из этой суммы денежных средств большая часть направляется на оплату сырья, материалов, топлива, электроэнергии, и только остаточная часть, представляющая чистую выручку в виде валового дохода, является источником финансовых ресурсов предприятия.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, можно утверждать, что финансовые ресурсы -- это денежное выражение вновь созданной стоимости.

Следует также отметить, что более полное понимание сущности финансовых ресурсов предприятий и организаций требует рассмотрения выполняемых ими функций.

1.2 Функции финансовых ресурсов на предприятии

На уровне предприятия финансовые ресурсы формируются и используются как в фондовой форме, так и в нефондовой. Часть финансовых ресурсов предприятия используют на образование денежных фондов целевого назначения: фонд оплаты труда, фонд развития производства, фонд материального поощрения и др. Использование финансовых ресурсов на выполнение платежных обязательств перед бюджетом и банками осуществляется в нефондовой форме.

Финансовые ресурсы выступают материальным носителем финансовых отношений. В современных условиях валовой национальный продукт (ВНП), как стоимость, подлежащая распределению, образуется предприятиями как производственной, так и непроизводственной (способствующей воспроизводству человеческого фактора, труд которого оплачивается, учитывается как издержки, в том числе предприятиями материального производства) сферы. Таким образом, источником образования финансовых ресурсов выступают предприятия, стоимостной результат деятельности которых является базисом последующих распределительных отношений .

На стадии производства финансовые отношения формируются лишь потенциально, поскольку здесь отсутствует их важный признак -- движение денежных средств. Потенциально -- это значит, что в этом случае с помощью умелого объединения факторов производства создается прибавочная стоимость, приобретающая в последующем форму валового дохода.

Вторая стадия воспроизводственного процесса -- распределение. Именно она является сферой функционирования финансовых отношений, а значит, и образования финансовых ресурсов. Здесь происходит распределение и отчуждение стоимости общественного продукта в денежной форме, а также формирование доходов субъектов производства в соответствии с их вкладом или формирование целевых отдельных частей стоимости у одного владельца. Эта стадия характеризуется обособленным (от движения товаров), односторонним движением стоимости .

На стадии обмена движение денежных средств продолжается, хотя приобретает качественно иные характеристики. Стоимость уже не отчуждается, а лишь меняет свою форму с денежной на товарную -- происходят акты купли и продажи товаров. Движение денежной формы стоимости сопровождается встречным (двусторонним) движением стоимости в товарной форме. Отсутствие же распределительных отношений на этой стадии не позволяет считать ее сферой функционирования финансовых отношений. Вместе с тем, именно в этот период финансовые ресурсы могут продолжать свое движение, но уже в качестве товара: например, ссуды.

На четвертом этапе воспроизводственного процесса -- стадии потребления, так же как и на первой, отсутствует движение денежных средств, то есть финансовых отношений нет.

Итак, финансовые ресурсы возникают и функционируют на второй стадии воспроизводственного процесса -- стадии распределения. Вместе с тем, первоначальной сферой их образования являются процессы первичного распределения стоимости ВНП, когда стоимость распадается на составляющие ее элементы и, соответственно, возникают различные формы дохода -- как у самого предприятия, так и у других субъектов хозяйствования и государства. Речь идет о том, что по реализации продукции и образованию выручки формируются амортизационные отчисления, отчисления на заработную плату работающих, прибыль предприятия, отчисления на государственные социальные нужды, происходят платежи по страхованию, банковской сфере. Все остальные отношения носят перераспределительный характер, так как затрагивают распределение образовавшихся вышеназванных доходов. Это отчисления из прибыли государству, налоги на доходы физических лиц, распределение прибыли на предприятии и т.д. .

Так происходит образование финансовых ресурсов на уровне первичного звена экономики -- предприятия. Положение системы финансовых ресурсов предприятий в общегосударственной системе финансовых ресурсов обусловлено их приоритетной ролью в создании новой стоимости, которая затем «питает» все другие системы финансовых ресурсов, а значит, выступает базисом последующих распределительных отношений и даже существования государства как института, организующего и упорядочивающего их. Финансовые ресурсы в виде прямых и обратных потоков поступают в ту или иную систему финансовых ресурсов предприятия. Здесь хотелось бы подчеркнуть, что следует разграничивать понятия «финансовой системы» (предполагающей выделение сфер функционирования финансовых отношений, в том числе и институциональный аспект рассмотрения) и «системы финансовых ресурсов» (складывающейся из непосредственно материальных носителей данных финансовых отношений).

С учетом вышесказанного, можно сказать, что поскольку обеспечение (посредством распределительного механизма, действующего в сфере финансов предприятий) всех сфер (производственной и непроизводственной) деятельности предприятия определяется необходимой для этого величиной (обусловленной особенностями воспроизводственного процесса) стоимости, то основными функциями финансовых ресурсов являются следующие :

1) производственная -- основная функция, реализующая назначение финансовых ресурсов на предприятии. Заключается в том, что они выступают средством обеспечения его производственной деятельности, фактором производства или источником воспроизводственного процесса. Данное положение основано на том, что основная цель предприятия -- производство материальных благ, услуг для удовлетворения общественных подробностей. За счет финансовых ресурсов на предприятии образуется имущество, обновляются основные фонды, пополняются оборотные средства. Приоритетность данной функции обусловлена тем, что от эффективности и непрерывности производственной деятельности предприятия зависит поступление собственных финансовых ресурсов, являющихся основой его деятельности, а значит, и темпы экономического развития хозяйствующего субъекта, и социальное благополучие работающих;

2) непроизводственная функция обусловлена тем, что не все финансовые ресурсы обслуживают производственную сферу предприятия, ведь поскольку речь идет о воспроизводственном процессе (длящемся во времени), то у предприятия имеются определенные обязательства перед финансово-кредитной системой, работниками. Ресурсы этой сферы -- резервный капитал, фонд накопления, потребления и т.д. Возникновение функции обусловлено обязательствами предприятия, необходимостью расширения своей деятельности. Роль ее не менее важна, так как от того, насколько своевременно и в полном объеме будут выполняться обязательства предприятия, зависит и его производственная деятельность.

Развитие рыночных отношений привело к тому, что любой хозяйствующий субъект заинтересован в прибыльном использовании имеющихся ресурсов, поэтому часть финансовых ресурсов, обслуживающих непроизводственную сферу предприятия направляют на расширенное воспроизводство, то есть они выполняют инвестиционную подфункцию, которая реализуется посредством прибыльных краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений. Стремление субъектов хозяйствования к ее реализации подчеркивает ранее обоснованную капиталистическую природу финансовых ресурсов.

Данная функция не обязательно связана с созданием (в классическом понимании) прибавочной стоимости и вполне может быть реализована (в том числе на финансовых рынках) посредством спекулятивных операций .

Другую часть финансовых ресурсов предприятие для обеспечения ликвидности должно держать в налично-денежной форме или же в фондах и резервах, не приносящих дохода. Эта часть ресурсов выполняет потребительную подфункцию, которая, в отличие от инвестиционной, не увеличивает стоимость имеющихся финансовых ресурсов.

Необходимо подчеркнуть важность оптимального соотношения ресурсов, находящихся в производственной и непроизводственной сферах, приносящих доход или потребляемых, что позволит, с одной стороны, обеспечить непрерывность процесса производства и выполнения производственной программы, а с другой -- в полном объеме выполнять внешние и внутренние обязательства, не забывая о ликвидности и прибыльном использовании имеющихся ресурсов.

Следует отметить, что чем больше ресурсов участвует в прибыльном обороте, тем эффективнее вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, а, следовательно, реализуется механизм воспроизводства экономического роста. В этом случае уровень инвестиций, наряду с ресурсами производственной сферы, может рассматриваться как капиталообразующий фактор .

Кроме того, при наличии у предприятия тех или иных фондов, объем аккумулируемых в них средств позволяет сделать заключение о выбранных перспективах развития, акцентах воспроизводственного процесса, ведь именно ресурсное обеспечение (в данном случае посредством использования фондовой формы) характеризует наполненность канала для реализации определенной функции финансовых ресурсов.

В целом же способность ресурсов предприятия производить ту или иную работу, реализовывать свое функциональное назначение, можно отождествить с энергией.

Степень выполнения финансовыми ресурсами своих функций тесно связано с понятием их эффективного использования .

Проблема эффективного использования финансовых ресурсов в современных условиях весьма актуальна, так как постоянный дефицит как централизованных, так и децентрализованных финансовых ресурсов приводит к нарушениям нормального функционирования предприятий, организаций, отраслей и в целом народного хозяйства.

Понятие эффективного использования финансовых ресурсов, как и любых других видов ресурсов (материальных, трудовых, природных) включает в себя сопоставление количества и качества израсходованных ресурсов с количественным и качественным выражением достигнутых результатов (т.е. выполнения функции).

В то же время, необходимо отметить, что эффективность использования финансовых ресурсов непосредственно связана с эффективным использованием материальных, трудовых и прочих видов ресурсов хозяйствующих субъектов. Так, например, снижение материалоемкости продукции, т.е. выпуск большего количества продукции без увеличения объема используемого для этого сырья и материалов, ведет к экономии финансовых ресурсов. Уменьшение затрат живого труда на единицу продукции означает рост эффективности использования трудовых ресурсов, что также ведет к экономии финансовых ресурсов через рост денежных накоплений и уменьшение потребностей предприятия в дополнительных денежных средствах .

При этом, понятие «эффективное использование финансовых ресурсов» имеет и самостоятельное значение. Это понятие отражает не только результат использования материально-сырьевых, трудовых ресурсов, но и раскрывает определенные экономические отношения, свойственные категории финансов. Так, используя распределительную функцию финансов, предприятия через принципы распределения финансовых ресурсов достигают оптимального режима функционирования в рыночной экономике.

Эффективность использования финансовых ресурсов можно оценивать с помощью сопоставления достигнутых результатов деятельности предприятия (например, прибыли) с суммой финансовых ресурсов, которые были в распоряжении предприятия за соответствующий период .

В то же время, не во всех случаях результат хозяйственной деятельности зависит только от эффективного использования финансовых ресурсов. Так, оптимально распределив и использовав финансовые ресурсы, предприятие может понести убытки вследствие ухудшения трудовой дисциплины, нарушения технологических процессов производства, перерасхода сырья и материалов, других факторов. Поэтому, для того чтобы более детально рассмотреть проблему эффективного использования финансовых ресурсов, необходимо оценить эффективность использования всех составных частей, которые формируют в целом финансовые ресурсы предприятия.

1. 3 Источники формирования финансовых ресурсов на предприятии

В число самых основных источников формирования финансовых ресурсов предприятий включены :

Чистый доход от реализации продукции, работ и услуг;

Выручка от прочей реализации (например, выбывших основных фондов, производственных запасов и т.п.);

Внереализационные доходы (полученные штрафы, дивиденды и проценты по ценным бумагам и др.);

Бюджетные средства;

Средства, поступившие в порядке перераспределения финансовых ресурсов внутри вертикально интегрированных структур и отраслей.

Конкретизируя источники образования финансовых ресурсов, и учитывая подход, предложенный проф. Д.С. Моляковым, основным источником финансовых ресурсов предприятий является не валовая прибыль, а валовый доход .

В то же время, источником формирования финансовых ресурсов следует считать выручку от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, страховых возмещений и других денежных поступлений в порядке вторичного перераспределения, тем более, что речь идет о финансовых ресурсах хозяйствующих субъектов.

Поэтому, исследуя природу финансовых ресурсов и источников их образования, следует учитывать два уровня: микро- и макроуровень. На макроуровне те источники финансовых ресурсов, которые являются результатом вторичного перераспределения во избежание повторного счета, и, как следствие этого, завышение реальной величины финансовых ресурсов, следует исключить.

Что касается хозяйствующих субъектов (микроуровень), то здесь следует исходить из реальных источников финансовых ресурсов, к которым относятся и выручка от реализации выбывшего имущества, и страховые возмещения, и другие денежные поступления в порядке вторичного перераспределения .

Финансовые ресурсы предприятий представляют собой находящиеся в их распоряжении фонды денежных средств, которые направляются на финансирование хозяйственной деятельности, материальное стимулирование, подготовку кадров, удовлетворение социально-культурных и других потребностей.

По экономическому назначению финансовые ресурсы предприятий и организаций можно подразделить на следующие три группы :

Ресурсы, обеспечивающие основную хозяйственную деятельность. Они включают собственные средства и приравненные к ним устойчивые пассивы, заемные средства (краткосрочные кредиты) и привлеченные средства (кредиторская задолженность и временно свободные собственные средства целевого назначения);

Ресурсы, обеспечивающие воспроизводство основных фондов. К ним относятся собственные средства для финансирования капитальных вложений (ремонтный фонд), заемные средства (долгосрочные кредиты) и привлеченные средства (кредиторская задолженность);

Ресурсы, предназначенные для осуществления подготовки и повышения квалификации кадров, материального стимулирования работников, финансирования социально-культурных и других мероприятий. Они состоят из собственных средств в виде специальных фондов и целевых поступлений.

Собственные финансовые ресурсы принадлежат самому предприятию и их использование не влечет за собой возможности утери контроля над деятельностью предприятия. За счет собственных средств и устойчивых пассивов предприятия и организации в основном формируют основные фонды и внеоборотные активы, полностью покрывают нормируемые денежные средства и прочие активы, а также значительную часть нормируемых товарно-материальных ценностей (запасов товаров, сырья, материалов, топлива, готовой продукции и др.).

Собственные средства предприятий и организаций образуются за счет следующих источников :

Взносов собственников;

Доходов от финансово-хозяйственной деятельности -- это прибыль, валовый доход и др.;

Безвозмездных поступлений от других отраслей народного хозяйства, что в условиях рынка маловероятно, и доходов от реализации основных фондов.

Амортизация -- важный внутренний источник финансовых ресурсов .

Под термином «амортизация» понимается постоянно накапливаемый в стоимостном денежном выражении износ основных фондов и нематериальных активов для последующего использования на реновацию, то есть на простое и расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного капитала.

Основные средства -- это денежные средства, авансированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения .

В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс предприятия величина основных средств количественно совпадает со стоимостью основных фондов. В дальнейшем, по мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая -- выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

Изношенная часть стоимости основных фондов, переносится на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в специальном амортизационном фонде. Данный фонд формируется посредством ежегодных амортизационных отчислений и используется для простого и частично-расширенного воспроизводства основных фондов. Направление амортизации на расширенное воспроизводство основных фондов обусловлено спецификой ее начисления и расходования: начисляется она в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а необходимость в ее расходовании наступает лишь после фактического ее выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации основных фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться как дополнительный источник расширенного воспроизводства.

Амортизационные начисления производятся как по объектам основных средств, так и по объектам нематериальных активов .

Заемные ресурсы не являются собственностью данного предприятия и их использование чревато для него потерей независимости. Заемные средства предоставляются на условиях срочности, платности, возвратности, что в конечном итоге обуславливает их более быструю, по сравнению с собственными ресурсами, оборачиваемость. Заемные финансовые ресурсы, как правило, состоят из банковского кредита, эмиссии долговых обязательств предприятия (облигации и векселя) и займов других юридических лиц.

Наиболее часто используемая разновидность заемных ресурсов -- банковский кредит. В зависимости от срока кредитов последние делятся на онкольные, краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

Онкольный кредит -- краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию. Выдается он, как правило, под обеспечение ценными бумагами и товарами. Онкольный кредит осуществляется следующим образом. Банк открывает заемщику специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита производится по первому требованию банка из средств, поступивших на счет заемщика, или путем реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком обычно с предупреждением за 2-7 дней.

Наибольшей популярностью пользуются краткосрочные кредиты до года на пополнение оборотных средств. Их погашение производится обычно единовременно в размере всей суммы.

Среднесрочные кредиты выдаются на срок от одного года до 3-5 лет.

Объектами долгосрочного банковского кредитования могут быть капитальные вложения предприятий, в строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования и транспортных средств, зданий и сооружений, а также в создание научно-технической продукции, интеллектуальных ценностей и других объектов собственности. Предоставляя долгосрочный кредит, банки должны дать оценку экономической эффективности инвестиционных проектов, кредитоспособности и финансовому положению заемщика. Важно знать, что кредитованию подлежит только та инвестиционная деятельность, которая в наибольшей степени отвечает потребностям предприятия и в обозримом будущем может принести ощутимый эффект. Максимальный срок кредитования в России в современных условиях обычно составляет до 8 лет .

Привлеченные ресурсы -- средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте. Данные средства до возникновения санкций (штрафов или других обязательств перед владельцами) могут быть использованы по усмотрению хозяйствующего субъекта. Это, прежде всего, устойчивые пассивы (задолженность по оплате труда, в бюджет и внебюджетные фонды, средства кредиторов поступающие в виде предоплаты и др.).

Сравнивая в качестве источников финансовых ресурсов вложения акционеров и заемные средства, следует отметить ряд особенностей первых .

Во-первых -- это относительная дешевизна: как правило, инвесторы, обменивающие свои средства на корпоративные права (доли, акции) рассчитывают на дивиденды, которые фиксируются в учредительных документах (или устанавливаются на собрании участников) в виде процентов. При этом, в случае отсутствия прибыли на предприятии, вложенный в дело капитал может быть «бесплатным».

Во-вторых -- это возможность инвесторов влиять на процессы управления в созданном хозяйственном обществе (право голоса на собрании акционеров или участников). Поэтому следует позаботиться о сохранении контрольного пакета. Иначе изначально собственный капитал может превратиться в капитал, переданный в займы новому инвестору. Отсюда следует вывод о явной ограниченности размеров привлекаемых средств корпоративных инвесторов: в общем случае их не должно быть больше ваших первоначальных инвестиций, даже если акции (паи) «распылены» между несколькими держателями, то все равно остается риск (особенно если речь идет об успешном предприятии) сосредоточения корпоративных прав под единым контролем.

Банковский кредит, как правило, один из наиболее дорогостоящих видов кредитных ресурсов. Ограничивающие факторы: высокий процент, необходимость надежного обеспечения, «создание» солидных балансовых показателей. Несмотря на дороговизну и проблематичность привлечения, возможности банковского кредита должны быть использованы компанией на все 100%. Если проект, реализуемый компанией действительно «рассчитан» на конкурентоспособный уровень рентабельности, то прибыль, полученная от использования финансового кредита всегда будет превышать необходимый к уплате процент.

Банки хотя и дают предпочтение такому виду обеспечения предоставленных кредитов, как залог, но могут довольствоваться и гарантией третьего лица (если имеются платежеспособные учредители или другие заинтересованные лица). Балансовые показатели также обладают некоторой «гибкостью», как в процессе их формирования, так и в ходе их восприятия принимающей стороной. Наличие презентабельных отчетных показателей, хотя и выступает обязательным условием для банковского служащего, но может, в какой-то степени, игнорироваться в виду наличия реальных гарантий и обеспечения предоставляемого кредита. Одним существенным недостатком финансовых заемных средств, особенно в сравнении с инвестиционными, является наличие строго определенных сроков их возврата .

Основной положительной отличительной чертой такой разновидности получения заемных средств, как товарный кредит, является наиболее простой (не заформализированный) способ привлечения. Товарный кредит, как правило, не требует (в отличие от финансового) привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций). В отечественных условиях товарный кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа.

При этом, на первый взгляд, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. Однако следует заметить, что поставщики прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия. Поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может колебаться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки.

2. ФОРМИРОВАНИ E И ИСПОЛЬЗОВАНИ E ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ О А О « КОМБИНАТ КМАРУДА »

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Полное фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Комбинат КМАруда». Сокращенное фирменное наименование предприятия: ОАО «Комбинат КМАруда».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Белгородская область, г. Губкин. Почтовый адрес общества: Россия, 309182, Белгородская область, г. Губкин, ул. Артема, д. 2.

ОАО «Комбинат КМАруда» создано путем преобразования государственного предприятия «Комбинат КМАруда» в Акционерное Общество Открытого Типа «Комбинат КМАруда», в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 1.07.1992 г. № 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества», зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Губкина 5.05.1993 г., № 605.

28 июня1996 г. предприятие было перерегистрировано в открытое акционерное общество, Свидетельство о государственной перерегистрации № 61 выдано Губкинской территориальной администрацией.

История ОАО «Комбинат КМАруда» начинается с VI-VII веков. Однако крупномасштабное промышленное освоение железорудных месторождений Курской магнитной аномалии началось в 1931 г. с закладки первой разведочно-эксплуатационной шахты, которой позже было присвоено имя академика И.М. Губкина, возглавившего все работы по исследованию бассейна КМА.

В 1952 г. были введены в эксплуатацию рудник имени Губкина (мощностью 520 тыс. т в год) и обогатительно-агломерационная фабрика № 1.

17 июля 1952 г. был получен первый в отечественной практике концентрат из железистых кварцитов, а через месяц на его основе произвели первую в СССР тонну офлюсованного агломерата.

Официальным годом создания комбината «КМАруда», образованного на базе «КМАстроя», возникшего, в свою очередь, в 1935 г. на основе «Шахтостроя», считается 1953 г.

В апреле 1959 г. вводится в эксплуатацию Южно-Коробковский рудник вместе с обогатительной фабрикой № 2.

В настоящее время ОАО «Комбинат КМАруда» работает в оптимальных производственно-технических условиях, совершенствуя технологические процессы и обновляя оборудование. Внедряется в производство самая современная отечественная и зарубежная техника.

В состав комбината входят:

1) шахта им. И.М. Губкина, на которой производится добыча железистых кварцитов подземным способом, объединяет бывший рудник им. И.М. Губкина, введенный в эксплуатацию в 1952 г. с проектной мощностью 500 т и Южно-Коробковский -- мощностью 2 200 т, введенный в эксплуатацию в 1959 г.;

2) цех по переработке руды, состоящий из участков обогащения № 1 и № 2 (ранее фабрики № 1 и № 2);

3) железнодорожный цех, который ведет отгрузку концентрата металлургическим заводам и доставку различных грузов;

4) цех закладочных работ, введенный в эксплуатацию в 2009 г., который выполняет работы по сгущению и подаче хвостов обогащения в отработанное пространство шахты, возврат осветленной воды в технологический процесс обогащения;

5) энергетическая служба, ремонтно-строительный цех, цех автотранспорта и строймеханизмов, ремонтно-механический цех и ряд других служб и подразделений, необходимых для обеспечения производственной деятельности комбината.

Основной целью деятельности комбината является извлечение прибыли, в связи с чем им осуществляются следующие основные виды деятельности:

Добыча и обогащение железных руд;

Производство маркшейдерских работ при разработке месторождений полезных ископаемых, при строительстве и реконструкции предприятий по добыче полезных ископаемых;

Производство маркшейдерских работ при наблюдении за состоянием межпанельных, межкамерных целиков и потолочин, а также зданий, сооружений природных объектов, подлежащих охране от вредного влияния подземных горных работ;

Проведение топогеодезических работ для составления планов объектов землеустройства в масштабах 1: 500, 1: 1 000, 1: 2 000, 1: 5 000, 1: 10 000;

Изготовление и ремонт оборудования и приборов, используемых при взрывных работах с взрывчатыми материалами;

Монтаж, ремонт и наладка горно-шахтного оборудования и электрооборудования в нормальном рудничном исполнении;

Ревизия и наладка шахтных и вентиляционных установок в объемах, предусмотренных руководствами по ревизии, наладке и испытаниями шахтных подъемных и вентиляционных установок, дефектоскопия шахтных подъемных и вентиляционных установок;

Разработка проектной и технологической документации действующих горных производств и объектов, связанных с проходкой, креплением, отработкой, закладкой и проветриванием выработок;

Выполнение строительной деятельности и строительно-монтажных работ по ремонту и оборудованию стволов шахт;

Осуществление подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров в области горно-обогатительного производства.

Организационная структура управления предприятием приведена на рис. 1.

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Комбинат КМАруда» за период исследования приведены в следующей табл. 1 (рассчитано по данным финансово-экономических служб и прил. 1-15).

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Комбинат КМАруда» за 2007-2009 гг.

Как показывает вышеприведенная таблица, наблюдается незначительное, но стабильное увеличение объемов производства продукции в натуральном выражении. Так, если в 2007 г. было произведено 2 057 тыс. т концентрата и 4 355 тыс. т кварцита, то в 2008 г. объемы производства соответственно составили 2 104 тыс. т и 4 406 тыс. т, а в 2009 г. -- соответственно 2 195 тыс. т. и 4 599 тыс. т. Однако, на протяжении анализируемого периода из-за мирового кризиса экономики происходило существенное уменьшение оптовых цен на продукцию, поэтому выручка в 2007-2008 гг. сократилась на 9,5%, а в 2008-2009 г. на 26,3%. В результате, затраты основной деятельности увеличивались с объемом производства, а прибыль от реализации продукции постоянно уменьшалась: в 2007-2008 гг. на 27,5%, в 2008-2009 г. -- на 86,5%.

Сущность финансовых ресурсов и источники их формирования в современных условиях, роль в обеспечении воспроизводственного процесса предприятия, характеризующие показатели. Направления по совершенствованию использования и управления финансовыми ресурсами.

курсовая работа , добавлен 31.01.2016

Сущность, состав, структура финансовых ресурсов предприятия. Управление финансовыми ресурсами. Направления повышения эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами. ОАО "Армхлеб".

дипломная работа , добавлен 03.04.2006

Влияние наличия в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективного использования на финансовое положение предприятия. Характеристика основных видов финансовых ресурсов предприятия, особенности их формирования. Реализация финансовой политики.

презентация , добавлен 28.12.2015

Понятие и виды финансовых ресурсов в деятельности предприятия. Анализ использования финансовых ресурсов предприятия на примере ОДО "Номос". Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.

курсовая работа , добавлен 21.01.2009

Порядок формирования, распределение и использование финансовых ресурсов. Экономическая характеристика, управление собственными и заемными финансовыми ресурсами СПК "Луч". Финансовый леверидж как фактор повышения эффективности управления ресурсами.

дипломная работа , добавлен 08.12.2010

Сущность, структура финансовых ресурсов организации. Механизм формирования финансовых ресурсов, их роль и значение в развитии организации. Привлечение заемных средств. Анализ системы управления финансовыми ресурсами предприятия на примере ООО "Тайфун".

дипломная работа , добавлен 01.12.2016

Роль и значение финансовых ресурсов в деятельности предприятия. Оценка и анализ использования финансовых ресурсов предприятия ЗАО "Ремдизель". Пути совершенствования управления и повышения эффективности использования финансовых ресурсов на предприятии.

курсовая работа , добавлен 24.04.2014

Организационно-экономическая характеристика ЗАО "Тандер", оценка финансовой деятельности предприятия. Состав и структура оборотных средств, показателей прибыли. Практика формирования и использования финансовых ресурсов, пути ее совершенствования.